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這個(gè)朋友的問題其實(shí)主要表達(dá)一個(gè)意思,他應(yīng)該是很清晰小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月(按季納稅,則為連續(xù)4個(gè)季度)的累計(jì)應(yīng)稅銷售額(含納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額)超過(guò)500萬(wàn)需要轉(zhuǎn)一般納稅人的。
他就是想知道,我一次性開了1000萬(wàn)的發(fā)票,很明顯已經(jīng)超了500萬(wàn),達(dá)到了轉(zhuǎn)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn),他想知道這1000萬(wàn)就必須按一般納稅人稅率申報(bào)納稅,還是可以按小規(guī)模的征收率納稅?
其實(shí)這個(gè)問題也挺簡(jiǎn)單,你就是弄清楚政策轉(zhuǎn)一般納稅人的時(shí)間就行了。
關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法第八條,納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的財(cái)稅顧問,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
什么意思,比如這家企業(yè)是小規(guī)模納稅人,按季度申報(bào)增值稅,2021年3季度就開了1000萬(wàn)的發(fā)票,這肯定就達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)了,那么這個(gè)公司應(yīng)該在2021年10月申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》,申報(bào)登記為一般納稅人。
那么很顯然財(cái)稅顧問,3季度開的1千萬(wàn)還是依舊按小規(guī)模納稅人的稅率報(bào)稅。
什么時(shí)候按一般納稅人計(jì)稅呢?
關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法規(guī)定,納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
生效之日,是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日,由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。
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