近年來，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面對(duì)國(guó)家不斷出臺(tái)的調(diào)控政策，競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。在這種背景之下，控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本成了提高收益的重要手段，而稅收籌劃是控制成本的方法之一。房地產(chǎn)業(yè)涉稅十余種，并不是所有稅種都適合進(jìn)行稅收籌劃的，土地增值稅在稅收籌劃中可操作空間相對(duì)較大，因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)土地增值稅進(jìn)行籌劃是常態(tài)，然而，不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃又會(huì)帶來稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，傳統(tǒng)的稅收籌劃集中在土地增值稅上，土地增值稅籌劃的總體思路是，降低增值額進(jìn)而降低增值率房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃，以達(dá)到少交甚至不交土地增值稅的目的。
土地增值稅的籌劃方法主要有一下幾種：
（1）利用臨界點(diǎn)
從納稅籌劃的角度考慮，企業(yè)可選擇適當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案，避免因增值率稍高于起征點(diǎn)而造成稅負(fù)的增加。企業(yè)也可以利用土地增值稅的臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃，避免出現(xiàn)適用更高一級(jí)稅率的情況。
（2）收入分散
對(duì)于包含裝修和相關(guān)設(shè)備的房屋房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃，可以考慮將合同分兩次簽訂。
（3）選擇適當(dāng)?shù)睦⒖鄢椒?/p>
房地產(chǎn)企業(yè)貸款利息扣除的限額分為兩種情況，一種是在商業(yè)銀行同類同期貸款利率的限度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，另一種是按稅法規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除。
（4）代收費(fèi)用并入房?jī)r(jià)
這些費(fèi)用一般先由房地產(chǎn)企業(yè)收取，后由房地產(chǎn)企業(yè)還會(huì)因此而有結(jié)余。對(duì)于代收費(fèi)用有兩種處理方法，第一種是將代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)中向購買方一并收??；第二種是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取。
（5)增加扣除項(xiàng)目金額
（6）費(fèi)用轉(zhuǎn)移、加大開發(fā)成本
（7）成本核算對(duì)象籌劃
房地產(chǎn)公司在同時(shí)開發(fā)多處房地產(chǎn)時(shí)，可以分別核算，也可以合并核算，兩種方式所繳納的稅額是不同的，這就為企業(yè)選擇核算方式提供了稅收籌劃空間。一般來講，合并核算的稅收利益大一些，但也存在分別核算更有利的情況。
（8）利用合作建房
按照稅法規(guī)定，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
（9）利用代建房
（10）在合法的前提下延后土地增值稅清算時(shí)間
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