財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題及防范措施隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，財(cái)務(wù)審計(jì)顯得尤為重要，財(cái)政狀況是反映一 個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)狀況的晴雨表。然而在財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，也存在著一定 的問(wèn)題，阻礙著財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展，指出了審計(jì)中存在的一些問(wèn)題，并提出了財(cái)務(wù) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，供大家參考。 財(cái)務(wù)審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第 25 號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意 見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”《美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第 47 號(hào)認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地 對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具 體準(zhǔn)則第 號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可 能性。”以上三個(gè)定義，雖然對(duì)誤報(bào)的界定范圍有所不同，但是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本 涵義的表述是一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào) 表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見(jiàn) 的風(fēng)險(xiǎn)。 二、當(dāng)前財(cái)政審計(jì)存在的一些問(wèn)題1、財(cái)政審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上定位不高財(cái)政 狀況能直接反映國(guó)家、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是否良好往往能直接反映在財(cái) 政運(yùn)行狀況上，揭示其存在及潛在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)是財(cái)政審計(jì)的第一要?jiǎng)?wù)。
但因 為預(yù)算是不全面的，而且部分資金不能納入財(cái)政預(yù)算，并在循環(huán)體外，根據(jù)自己 的利益調(diào)節(jié)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，以及一些財(cái)務(wù)審計(jì)盲區(qū)等原因，導(dǎo)致財(cái)政審計(jì)難以全面、 完整地反映財(cái)政狀況，更難以全面揭示其存在的風(fēng)險(xiǎn)。2、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審計(jì)單位行為的不穩(wěn)定性，如改組、 兼并、重組等，都可能使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以全面地反映和評(píng)價(jià)，從而增 加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從信息的數(shù)量上看，現(xiàn)在每個(gè)單位的信息存儲(chǔ)量都在增大。差錯(cuò) 和虛假的信息資料以及失察的可能性也隨之增大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類(lèi)和性質(zhì)不斷地 多樣化、復(fù)雜化，所進(jìn)行的交易也日趨復(fù)雜化。業(yè)務(wù)數(shù)量的增多，會(huì)計(jì)核算中出 現(xiàn)記錄不當(dāng)?shù)目赡苄砸嚯S之增加，而且這種不當(dāng)很容易被大量的其他信息所掩 蓋。這為審計(jì)帶來(lái)了更多困難，使審計(jì)人員或多或少地增加了承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可 能。3、財(cái)政審計(jì)在內(nèi)容上有所缺失財(cái)政活動(dòng)包括財(cái)政資金“收”和“支”的兩個(gè)方 面，在現(xiàn)金流方面，包括資金籌集，分配，分配，管理，使用和鏈路的性能評(píng)估。 在收入方面，根據(jù)當(dāng)前系統(tǒng)的審計(jì)，稅務(wù)審計(jì)，由地方審計(jì)機(jī)關(guān)的稅務(wù)審計(jì)。因 為審計(jì)力量是有限的很難覆蓋所有的稅務(wù)部門(mén)，而不是地方當(dāng)局，在國(guó)家稅務(wù)部 門(mén)的一些地區(qū)造成許多年未經(jīng)審計(jì)。
此外，因?yàn)閷徲?jì)資源和審計(jì)工具有限公司審 計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中也是難以達(dá)到資本運(yùn)作的每一個(gè)方面。在預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 過(guò)程中，往往過(guò)于注重執(zhí)行，最終預(yù)算編制和審批不給予足夠的重視。 三、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施1、建立完整的大財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)的大 計(jì)劃要加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的“一盤(pán)棋”局勢(shì)。構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，審計(jì)機(jī) 關(guān)審計(jì)在年初要求項(xiàng)目計(jì)劃，到目標(biāo)，內(nèi)容和重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)建設(shè)上來(lái)，有針 對(duì)性地確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，可行的審計(jì)實(shí)施方案，在預(yù)審階段的定位必須有財(cái)務(wù) 審計(jì)“一盤(pán)棋”，每個(gè)審計(jì)的部門(mén)預(yù)算執(zhí)行、專(zhuān)項(xiàng)資金、基礎(chǔ)設(shè)施投資、國(guó)有企業(yè) 和其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組應(yīng)列入財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容的整體安排，建立的“龍頭”地位的 財(cái)務(wù)審計(jì)的綜合報(bào)告將所有的審計(jì)結(jié)果進(jìn)入財(cái)務(wù)審計(jì)。2、建立健全科學(xué)、規(guī)范、 系統(tǒng)的審計(jì)工作制度要強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)在審計(jì)工作方法上多采取“以會(huì)代訓(xùn)”、“以 工作代訓(xùn)”、“交叉工作”、“以老代新”等靈活多樣的方式，培養(yǎng)提高審計(jì)人員的 全面工作能力，使其具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力；要加強(qiáng)宣 傳教育，使每個(gè)審計(jì)人員真正樹(shù)立起現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)。既要正視風(fēng) 險(xiǎn)，正確估量風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真貫徹謹(jǐn)慎性原則，盡量把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度；又要敢于 避免因猶豫不決而裹足不前，喪失競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)；既要考慮速度和效率，又不能盲目 冒險(xiǎn)，急于求成，甚至犧牲原則、喪失職業(yè)道德；要提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素 質(zhì)和職業(yè)關(guān)注意識(shí)，在遵紀(jì)守法、能力、職業(yè)謹(jǐn)慎、保守秘密、廉潔自律、敬業(yè) 精神、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、回避制度等方面應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，提高審 計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)，以確保審計(jì)質(zhì)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3、正確應(yīng)用審計(jì)方法 和程序，保證項(xiàng)目質(zhì)量在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注意多種審計(jì)方法的靈活運(yùn)用和結(jié)合 運(yùn)用，合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序、恰當(dāng)評(píng)價(jià)與估計(jì)被審計(jì)單位的固 有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量；要改進(jìn)審計(jì)方 法技巧和手段，應(yīng)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，運(yùn)用網(wǎng)上審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，通 過(guò)提高審計(jì)方法的高技術(shù)含量，遵循合理、科學(xué)的審計(jì)程序財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義，審計(jì)人員才能選定 適用的審計(jì)方法，才能將理論的或法定的程序與審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷有機(jī) 結(jié)合起來(lái)，最大限度地提高審計(jì)效率，減少資源消耗，達(dá)到提高審計(jì)效率，確保 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。4、加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高 審計(jì)人員的綜合素質(zhì)一是審計(jì)人員設(shè)立的審計(jì)工作，以加強(qiáng)能力的績(jī)效審計(jì)，加 強(qiáng)工程造價(jià)、評(píng)價(jià)和其他專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，新概念優(yōu)化該核數(shù)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提供績(jī) 效審計(jì)的技術(shù)支持：二是加強(qiáng)計(jì)算機(jī)使用技能，一種計(jì)算機(jī)審計(jì)單位，推進(jìn)軟件 的應(yīng)用，對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)水平上水平；三是加強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新，加強(qiáng)財(cái)政管理體制的改革， 財(cái)政政策，知識(shí)培訓(xùn)，提高員工的知識(shí)更新審計(jì)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的能力的能力。 5、加強(qiáng)與社會(huì)公眾的聯(lián)系與溝通通過(guò)溝通，使社會(huì)公眾更好地理解審計(jì)工作， 以審計(jì)職業(yè)界的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量審計(jì)過(guò)程及審計(jì)意見(jiàn)，同時(shí)也使審計(jì)職業(yè)界更好地了 解社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的合理期望，為他們提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，以消除社會(huì)公眾 與審計(jì)職業(yè)界之間的隔閡，降低整個(gè)職業(yè)界的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)，審計(jì)職業(yè)界要加 強(qiáng)執(zhí)業(yè)檢查。通過(guò)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)檢查，督促所有審計(jì)主體嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，保持合 理的職業(yè)謹(jǐn)慎，健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，嚴(yán)厲懲處違規(guī)者，清除害群之馬，降低 檢查風(fēng)險(xiǎn)和敗訴風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過(guò)樹(shù)立良好的社會(huì)形象，來(lái)降低被訴風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而 降低整個(gè)職業(yè)界的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？傊诋?dāng)今社會(huì)發(fā)展的快速發(fā)展，審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè) 財(cái)務(wù)審計(jì)是大形勢(shì)下的必然趨勢(shì)，一些問(wèn)題已成為阻礙審計(jì)模式的進(jìn)一步發(fā)展的 瓶頸，需要進(jìn)一步探索和完善。
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