小規(guī)模納稅人涉及的稅種主要包括增值稅及相應(yīng)的附加稅和所得稅。
所以,小規(guī)模納稅人的稅務(wù)籌劃,重點(diǎn)就是從這兩個(gè)角度.
1、增值稅
小規(guī)模納稅人適用3%的稅率，這在稅率方面已經(jīng)非常有利。對(duì)于一個(gè)小規(guī)模納稅人來說，沒有太多的規(guī)劃空間。重視小規(guī)模納稅人每月10萬元增值稅免稅額度的使用非常重要。
小規(guī)模納稅人增值稅另一個(gè)籌劃的思路是,在多個(gè)公司之間打組合拳.
從增值稅的計(jì)算邏輯可知，毛利率較高的公司采用小規(guī)模納稅人的身份，這在增值稅方面最為有利，而毛利率較低、收入較高的公司采用一般納稅人的身份可能更有利。然后，在設(shè)計(jì)公司的組織結(jié)構(gòu)時(shí)，可以將它們適當(dāng)?shù)亟Y(jié)合起來。
比如,A公司是一家生產(chǎn)企業(yè),同時(shí)也自己負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售.那么,它的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)也許可以參考如下方式:
在具體的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)過程中:
1、生產(chǎn)工廠選擇一般納稅人身份,可以抵扣采購的進(jìn)項(xiàng).
2、可以同時(shí)承擔(dān)類似本部的職能,負(fù)責(zé)生產(chǎn)和管理,設(shè)計(jì)費(fèi)用分?jǐn)偡峙湟?guī)則,合理地多承擔(dān)成本費(fèi)用.
3、生產(chǎn)廠的產(chǎn)品銷售給銷售公司時(shí)，由于是關(guān)聯(lián)方稅務(wù)籌劃，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案稅務(wù)籌劃，確定定價(jià)方式。雖然這是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的重點(diǎn)，但仍有余地，只要有合理的陳述或市場數(shù)據(jù)作為參考。
4、銷售公司也可以是一般納稅人，但有不同的銷售點(diǎn)，銷售點(diǎn)可以注冊(cè)為一般納稅人?；蛘邲]有銷售公司，生產(chǎn)工廠和每個(gè)銷售點(diǎn)都可以直接定價(jià)。
5、原則就是,讓銷售點(diǎn)留最大的利潤,同時(shí)銷售點(diǎn)獨(dú)立報(bào)稅,分散銷售總額,享受小規(guī)模納稅人低稅率的優(yōu)勢.
6、各銷售點(diǎn)可以不是獨(dú)立法人,和銷售公司,或者生產(chǎn)工廠合并計(jì)算企業(yè)所得稅.
2、所得稅
所得稅的籌劃,其實(shí)和是否是小規(guī)模納稅人沒有關(guān)系了.可以重點(diǎn)考慮以下幾個(gè)維度:
1、我們是應(yīng)該選擇工商個(gè)體、獨(dú)資企業(yè)的性質(zhì)，還是有限責(zé)任公司的性質(zhì)，關(guān)系到我們是否需要企業(yè)所得稅。
2、盡量利用小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策.最新的優(yōu)惠政策,應(yīng)納稅所得額在100萬以下的,只需要繳納5%的所得稅,已經(jīng)不算太高了.
3、盡量利用稅收優(yōu)惠政策,比如所得稅返還,或者加計(jì)扣除之類的正常.
4、成本費(fèi)用入賬,使用合規(guī)票據(jù),減少賬面成本費(fèi)用,不允許在所得稅稅前抵扣的情形.
5、如果采購業(yè)務(wù)不規(guī)范,很難拿到采購發(fā)票,綜合權(quán)衡,考慮是否可以選擇核定征收.
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