新增值稅申報表4大變化？ 新增值稅申報表4大變化?有關稅率調(diào)低,政策顯示:2019.4.1開始,稅率原先為16%的,更改為13%;原先是10%的,更改為9%.須要留意的點
新增值稅申報表4大變化？
新增值稅申報表4大變化?
有關稅率調(diào)低,政策顯示:2019.4.1開始,稅率原先為16%的,更改為13%;原先是10%的,更改為9%.須要留意的點兒是:納稅人若有在稅率變動前發(fā)生業(yè)務卻沒都還沒開票的,還是適用原先的稅率來開票.
例如甲公司2018年3月28發(fā)生銷售業(yè)務十萬元,因事未開票.依據(jù)政策,在4月補開這一業(yè)務的發(fā)票時,還是可用16%稅率.則出具增值稅專用發(fā)票,不含稅金額十萬,稅額16000.
在填報申報表表1時,依照表一稅率調(diào)整前后的對應關聯(lián),還是應當填寫在第1欄次.
有關游客運輸服務抵扣,政策顯示:游客獲得的航運、水運、公路、鐵路發(fā)票且有明確身份信息的,能夠抵扣.
例如:乙公司小張公出,先坐火車票價六百元,再做客車票錢兩百元,那麼能夠抵扣的進項稅=600/(1+9%)*9%+200/(1+3%)*3%=49.54+5.83=55.37.
在填寫申報表表2時,為當期容許抵扣的別的憑據(jù),填寫第8b欄次,當作統(tǒng)計的第4欄次也應填寫.
有關加計抵減,政策提示:從2019年4月1日到2021年12月31日,生產(chǎn)、生活性服務業(yè)的納稅人能夠依照本期可抵扣進項稅額的10%來抵扣應納稅額.
例如:丙公司為生活服務業(yè)的一般納稅人,在2019年4月發(fā)生銷項稅50000元,進項稅23800元,上期留底23000.
本月能夠加計抵減的金額=23800*10%=2380.那麼當月應納稅額=50000-23800-23000-2380=-820,即為0,本期留底抵減稅額為820.
填寫時,在附表4中的"一般項目加計抵減額計算"欄次依次填入,在主表中"應抵扣稅額合計"填23800+23000=46800,"實際抵扣稅額"填46800,"應納稅額"填0.
有關不動產(chǎn)一次性抵扣,政策顯示:2019年4月1日起,獲得不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程的納稅人,進項稅可一次性抵扣,在之前取得,且稅款未抵扣完的,在4月所屬期抵扣.
例如S公司在2018年11月購買寫字樓一座,進項稅為80000,在2019年4月購入庫房一座,進項稅40000.那麼4月可抵扣的進項稅=80000*40%+40000=72000.
填報申報表時,表2中8b欄次填入72000,主表仍然填在"進項稅額"欄次. 以上就是小編針對【新增值稅申報表4大變化】這個問題進行的解答，希望對您幫助。
新增值稅條例下納稅人身份的稅收籌劃
2009年1月1日起全國實施新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，其中不僅對一般納稅人和小規(guī)模的身份認定標準做了修改，還將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一調(diào)為3%，這意味著舊條例下部分對納稅人身份的籌劃方法已失效，有必要對在新的增值稅條例下如何進行納稅人身份籌劃進行研究。
對增值稅納稅人資格的稅務籌劃，就是通過對納稅人稅負差異的分析，科學地選擇納稅人身份，以降低稅負，實現(xiàn)稅后利益最大化。2008年11月10日，國務院頒布的新《中華人民共和國增值稅暫行條例》中，增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進行稅務籌劃提供了可能性。
一、兩種納稅人的納稅比較
1.兩種納稅人的區(qū)分標準。新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規(guī)模納稅人標準，在新標準下，小規(guī)模納稅人是指：(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù))的;(2)除前一條規(guī)定以外的納稅人，年應征增值稅銷售額在80萬元以下(含本數(shù))的。
2.兩種納稅人的增值稅稅率。新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》對于一般納稅人在國內(nèi)銷售貨物、應稅勞務和進口貨物適用的基本稅率為17%，特定貨物銷售或進口適用的照顧稅率為13%;對于小規(guī)模納稅人在國內(nèi)銷售貨物和應稅勞務適用的征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。
3.就稅收負擔而言，兩種納稅人各有利弊：從進項稅額看，一般納稅人進項稅額可以抵扣，小規(guī)模納稅人不能抵扣，只能列入成本，這是一般納稅人的優(yōu)勢。從銷售看，由于增值稅是價外稅，銷售方在銷售時，除了向買方收取貨款外，還要收取一筆增值稅款，其稅額要高于向小規(guī)模納稅人收取的稅款。雖然收取的銷項稅額可以開出專用發(fā)票供購貨方抵扣，但對一些不需專用發(fā)票或不能抵扣進項稅額的賣方來說，就寧愿從小規(guī)模納稅人那里進貨，在商品零售環(huán)節(jié)尤其如此。從稅負上看，小規(guī)模納稅人的稅負并不一定高于一般納稅人，如果企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少，而增值額較大，就可以使一般納稅人的稅負重于小規(guī)模納稅人。
二、兩種納稅人身份的籌劃
常用的對小規(guī)模納稅人和一般納稅人進行籌劃的方法有三種，這里先對兩個關鍵詞進行界定：
其一，文中的應稅銷售額是指不含稅銷售額。在實際工作中，常常會出現(xiàn)一般納稅人將銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價收取的方法，這樣就會形成含稅銷售額;另外小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入為含稅銷售額。
其二，文中的增值率被界定為增值額與銷售額的比值，其中增值額=銷售額-購進額。
(一)增值率判斷法
從兩種增值稅納稅人的計稅原理看，一般納稅人增值稅的計算是以增值額作為計稅基礎，而小規(guī)模納稅人的增值稅是以全部收入(不含稅)作為計稅基礎。在銷售價格相同的情況下，稅負的高低主要取決于增值率的大小。在增值率達到某一數(shù)值時，兩種納稅人的稅負相等。這一數(shù)值稱之為無差別平衡點增值率。
增值率=(不含稅銷售額-可抵扣購進項目金額)÷不含稅銷售額×100%
一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=不含稅銷售額×增值率×增值稅稅率
小規(guī)模納稅人應納增值稅額=不含稅銷售額×征收率
當兩者稅負相等時，則有：增值率=征收率÷增值稅稅率，此值即為無差別平衡點增值率。
例如，當稅率=17%，征收率=3%時，增值率平衡點=3%÷17%×100%=17.65%。說明當增值率為17.65%時，兩種納稅人稅負相同;當增值率低于17.65%時，小規(guī)模納稅人稅負重于一般納稅人，適宜選擇一般納稅人;當增值率高于17.65%時，一般納稅人稅負高于小規(guī)模納稅人，適宜選擇小規(guī)模納稅人。增值率判斷法得出的納稅平衡點如表1：(見附表)
總體來說，在增值率較低的情況下，一般納稅人比小規(guī)模納稅人有優(yōu)勢，主要原因是前者可抵扣進項稅額，而后者不能。但隨著增值率的上升，一般納稅人的優(yōu)勢越來越小。在非零售環(huán)節(jié)，一些毛利率較的企業(yè)，如經(jīng)營奢侈品或富有彈性的商品時，小規(guī)模納稅人很容易通過降價來達到盡可能高的利潤，而又少納稅。在零售環(huán)節(jié)，一般納稅人的優(yōu)勢地位更不顯著，由于小規(guī)模納稅人按3%的征收率納稅，其不含稅收人較高，當進銷差價達到一定程度時，小規(guī)模納稅人的利潤可能超過一般納稅人。
(二)可抵扣購進金額占銷售額比重判別法
從另一角度來看，一般納稅人稅負的高低取決于可抵扣的進項稅額的多少。當?shù)挚垲~占不含稅銷售額的比重達到某一數(shù)值時，兩種納稅人的稅負相等，我們稱之為無差別平衡點抵扣率。
抵扣率=可抵扣購進項目金額×100%÷不含稅銷售額
增值率=(不含稅銷售額-可抵扣購進項目金額)×100%÷不含稅銷售額=1-抵扣率
一般納稅人應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=不含稅銷售額×稅率×(1-抵扣率)
小規(guī)模納稅人應納增值稅額=不含稅銷售額×征收率
當兩者稅負相等時，則有抵扣率=1-征收率÷增值稅稅率，此值即為無差別平衡點抵扣率。
例如，當稅率=17%，征收率=3%時，納稅比重平衡點X=1-3%÷17%=82.35%。這也就是說，當企業(yè)可抵扣的購進項目占其銷售額的比重為82.35%時，兩種納稅人的稅負完全相同。當企業(yè)可抵扣的購進項目占銷售額的比重大于82.35%時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人，反之，則一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人?？傻挚圪忂M金額占銷售額比重判別法得出的納稅平衡點如表2：(見附表)
總體來說，在抵扣率較低的情況下，小規(guī)模納稅人比一般納稅人有優(yōu)勢，隨著抵扣率的上升，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢越來越小，當?shù)挚勐噬仙_到一定程度時，一般納稅人反超小規(guī)模納稅人，比小規(guī)模納稅人有優(yōu)勢
(三)含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法
有時納稅人提供的資料是含稅的銷售額和含稅的購進金額增值稅納稅籌劃案例分析，對此利用同樣步驟，也可算出來納稅相同的比重點。假設Y為含增值稅的銷售額，X為含增值稅的購貨金額(符合抵扣條件)，則下式成立：
[Y÷(1﹢17%)-X÷(1﹢17%)]×17%=Y÷(1﹢3%)×3%
解得平衡點如下：X=79.95%Y
當企業(yè)的含稅購貨額為同期含稅銷售額的79.9%時，兩種納稅人的稅負完全相同。當企業(yè)的含稅購貨額占同期含稅銷售額的比重大于79.95%時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人。當企業(yè)的含稅購貨額占同期含稅銷售額的比重小于79.95%時，一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人。含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法得出的納稅平衡點如表3：(見附表)
三、需要注意的問題
需要指出的是，上述選擇純粹從納稅人稅收負擔輕重角度出發(fā)，而沒有考慮到某些實際情況，所以，在選擇其納稅人身份時，還必須應該考慮到以下因素：
1.不是所有納稅人均可以采用上述方法選擇身份
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十九條規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。這說明，個人無論銷售額、購進額的情況如何，即使達到一般納稅人規(guī)模，也必須按照小規(guī)模納稅人處理。
另外，國家稅務總局發(fā)布了《關于加強增值稅專用發(fā)票管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2005]150號)，通知規(guī)定：稅務機關要對小規(guī)模納稅人進行全面清查，凡年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，稅務機關應當按規(guī)定認定其一般納稅人資格。對符合一般納稅人條件而不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。凡違反規(guī)定對超過小規(guī)模納稅人標準不認定為一般納稅人的增值稅納稅籌劃案例分析，要追究經(jīng)辦人和審批人的責任。
這個規(guī)定對那些已達到一般納稅人規(guī)模，而不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的小規(guī)模納稅人來說，是比較嚴厲的。因此，納稅人完全依據(jù)稅負來選擇身份有時候并不是自由的。
2.企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)及客戶的類型。
企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)及客戶的要求決定著企業(yè)進行納稅人籌劃空間的大小。如果企業(yè)產(chǎn)品銷售對象多為一般納稅人，決定著企業(yè)受到開具增值稅專用發(fā)票的制約，必須選擇做一般納稅人，才有利于產(chǎn)品的銷售。如果企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的產(chǎn)品為固定資產(chǎn)或客戶多為小規(guī)模納稅人，不受發(fā)票類型的限制，則籌劃空間較大。
3.納稅人身份轉(zhuǎn)化的成本
上述判定主要是在企業(yè)籌劃成立初期，一旦納稅已經(jīng)認定了身份，則自由轉(zhuǎn)換身份就不是一件特別容易的事情了，必須考慮以下因素：
(1)法律制約
在法律上，不同身份之間的轉(zhuǎn)換會受到不同的影響。從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換成一般納稅人相對而言是允許的，而且還不能惡意隱瞞。但是，從一般納稅人轉(zhuǎn)化成小規(guī)模納稅人，則受到限制。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三十三條規(guī)定，除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
(2)成本收益比較
假設某增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的業(yè)務成本為100單位人民幣，該項業(yè)務成本利潤率為X，由于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人所增加的成本為Y，則作為一般納稅人時其現(xiàn)金流出量F(1)為應納增值稅稅額與由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人所增加的成本Y之和即：
F(1)=(100+100X)×17%-100×17%+Y=17X+Y
另外，當作為小規(guī)模納稅人其現(xiàn)金流出量F(2)為應納增值稅額減去所減少的企業(yè)所得稅額即：F(2)=(100+100X)×3%-(100+100X)×3%×25%(中小微利企業(yè)按20%的稅率征收所得稅)=2.25+2.25X
則當F(1)>F(2)時，有17X+Y>2.25+2.25X
X>(2.25-Y)/14.75
由于Y是由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人增加的成本，在某一特定時期具有明確的數(shù)額從而可以確定X的范圍，因此決定了什么情況下宜成為一般納稅人，什么情況下宜成為小規(guī)模納稅人。即當F(1)>F(2)時，宜努力成為小規(guī)模納稅人，以減少企業(yè)的現(xiàn)金流出量;在另一方面，當F(1)
新注冊公司選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？
今天，在杭州這一片創(chuàng)業(yè)“熱土”上，創(chuàng)業(yè)公司的成立數(shù)量與規(guī)模也不斷壯大。不過，公司一經(jīng)注冊，就需要涉及到納稅人身份類型的確定與選擇。由此，有關“新注冊公司選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人”這一問題也備受創(chuàng)業(yè)人群關注。接下來，杭州注冊公司代理將對此問題進行具體介紹與說明。
一般來說，有關于新注冊公司納稅人身份的確定，創(chuàng)業(yè)公司的企業(yè)經(jīng)營者主要應從以下幾個方面來考慮：
1、企業(yè)規(guī)模。即企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營范圍的大小。如果企業(yè)投資規(guī)模較大，年銷售收入很快就會超過500萬元，那么建議企業(yè)直接認定為一般納稅人。但如果公司月銷售額在10萬元以下，則建議選擇小規(guī)模納稅人，以便享受相應的增值稅免征政策。
2、企業(yè)客戶。對于創(chuàng)業(yè)公司來說，如果企業(yè)的未來客戶（購買方）主要是大客戶，這時候就建議新注冊公司選擇登記為一般納稅人。究其原因，該類企業(yè)客戶在交易過程中很可能不愿接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票。所以，從企業(yè)業(yè)務拓展等方面考慮，最好不要選擇登記為小規(guī)模納稅人。
3、發(fā)票構成。對于新注冊的企業(yè)而言，如果公司的成本費用取得增值稅專用發(fā)票占比較高，可以充分進行進項稅額抵扣。而且通過專業(yè)測算預估增值稅稅負低于3%，這類情況也需選擇認定為一般納稅人比較好，否則則選擇小規(guī)模納稅人。
4、行業(yè)稅率。如果創(chuàng)業(yè)者注冊新公司所屬行業(yè)適用16%的稅率，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。由于這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，所以建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。
那么，企業(yè)納稅人身份類型一經(jīng)確定，是否還可以進行轉(zhuǎn)換呢？根據(jù)原規(guī)定來看，小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人，但一般納稅人不得轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人。但據(jù)最新政策來看，我國已將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，從而讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
以上為“新注冊公司選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人”這一問題的具體說明。杭州注冊公司代理提示，新注冊公司在對納稅人身份類型選擇前，需結合自身實際以及外部環(huán)境來進行綜合判斷，以便選擇合理納稅人身份來推動企業(yè)實現(xiàn)有序經(jīng)營運轉(zhuǎn)。不過，杭州地區(qū)新注冊公司如若對納稅人身份選擇存有疑問，那么也可以詳詢專業(yè)杭州注冊公司代理獲取專業(yè)解答！
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