納稅籌劃的主體是(稅收籌劃的納稅主體是什么)

一、稅收籌劃的納稅主體是什么

稅收籌劃活動在20世紀30年代產(chǎn)生于歐洲。90年代中期在我國興起并蓬勃發(fā)展，但涉及的籌劃主體都是納稅人，作為征稅的政府所進行的稅收籌劃活動研究甚少。實際上，稅收是政府取得財政收入的主要來源.同時也是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中的一項重要支出。無論是政府還是納稅人，稅收籌劃在稅收征納過程中都起著至關重要的作用。應該從以下幾方面入手：

1、了解稅務機關的工作程序

稅法強制性能特點，決定了稅務機關在企業(yè)稅收籌劃有效性中具有關鍵作用。眾所周知，無論哪一稅種，都在納稅范圍的界定上留有余地。只要是稅法未明確的行為，稅務機關有權根據(jù)自身的判斷認定是否為應納稅行為。這也給企業(yè)進行稅收籌劃增加了實際難度。因此，在日常稅收籌劃中，稅收籌劃人員應保持與稅務部門密切的聯(lián)系與溝通，在某些模糊或新生事物的處理上得到其認可，再進行具體的籌劃行為，這是至關重要的。其次，通過密切的聯(lián)系與溝通，能夠盡早獲取國家對相關稅收政策的調(diào)整或新政策出臺的信息，及時調(diào)整稅收籌劃方案，降低損失或增加收益。第三，通過對其工作程序的了解，在整個稅收籌劃中能做到有的放矢，分清輕重緩急，避免或減少無謂的損失。

2、先讓領導了解稅收籌劃

開展稅收籌劃，管理層是否樹立起節(jié)稅意識是關鍵。企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下最顯著的特征就是它的營利性，它追求的是稅后收益的最大化納稅籌劃的主體是，理所當然應該推崇稅收籌劃的運用。但是，在實現(xiàn)實的法人治理結構中，經(jīng)營管理才往往不是企業(yè)的股權所有者納稅籌劃的主體是，在這種現(xiàn)狀下，管理層會鑒于自已的政績、考核激勵機構先進因素，考慮的大都是企業(yè)利潤總額的最大化。而利潤總額的最大化與稅后收益的最大化又經(jīng)常是一對矛盾體。稅收籌劃作為一項嚴密細致的規(guī)劃性工作，必須依靠自上而下的緊密配合，離開了決策的支持，就毫無意義可言。

3、要有高素質(zhì)的管理人員

稅收籌劃實質(zhì)是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規(guī)劃。經(jīng)營活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員必須要具有綜合素質(zhì)，需要具備稅收、會計、財務等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個投資、經(jīng)營、籌資活動，從而預測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而作出最有利的決策。在既定的稅收籌劃方案的規(guī)劃與指導下，各級管理、業(yè)務、會計人員都應該嚴格照章辦事，規(guī)范操作，使各項行為朝著一目標行動。

4、要具體問題具體分析

在現(xiàn)實生活中，稅收籌劃沒有固定的模式和套路，稅收籌劃的手續(xù)與形式也是多樣的。因此，在稅收籌劃過程中，應把握具體問題具體分析的原則，選擇最合適的稅收籌劃方法，不能生搬硬套。此外，要用長遠的眼光來選擇稅收籌劃方案。有些稅收籌劃方案在某一時期稅負最低，但卻不利于其長遠的發(fā)展。例如有學者提出在“固定資產(chǎn)折舊與存貨計價”上采用會計核算上選擇利潤最大化的攤銷或成本結轉方法，利用“遞延稅款”科目反映所得稅的時間性差異，使得近期所得稅快速減少，而未來所得稅急劇增加。這種稅收籌劃雖然可以獲取貨幣時間價值，但是存在3個問題：

(1)必須花費一定的人力成本，按照稅法要求核算固定資產(chǎn)折舊與存貨成本，這種成本的代價是否低于資金所節(jié)約的利息;

(2)稅收籌劃跨越的時間過長，具有無法估計的外部政策變動與內(nèi)部人員變動的風險，確保貫徹實施的一貫性較難;

(3)由于利潤總額與所得稅的巨大配比，造成山頭式利潤的谷地與山峰，大起大落的劇烈變化使企業(yè)承受的損失嚴重，而均衡增長、穩(wěn)定發(fā)展可以避免某些無謂的損失。因此，在稅收籌劃過程中，應權衡利弊得失。

在現(xiàn)實生活中的的實際情況是比較復雜的,當然具體問題要我們具體是分析。如果您情況比較復雜，本網(wǎng)站也提供律師在線咨詢服務，歡迎您進行法律咨詢。

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