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1 什么是離岸公司
2 什么是避稅港
3 離岸公司的基本法律界定
4 離岸公司的種類
5 離岸公司的用途
6 離岸公司主要優(yōu)勢(shì)
7 離岸法域
什么是離岸公司
離岸公司是指并不在注冊(cè)地進(jìn)行實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)的公司。有時(shí)也被稱為非居民公司。
近年來(lái)，世界上一些國(guó)家和地區(qū)（多數(shù)為島國(guó)）紛紛以法律手段制訂并培育出一些特別寬松的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，這些區(qū)域一般稱為離岸法區(qū)。而所謂離岸公司就是泛指在離岸法區(qū)內(nèi)成立的有限責(zé)任公司或股份有限公司。
離岸公司與一般有限公司相比，主要區(qū)別在稅收上。與通常使用的按營(yíng)業(yè)額或利潤(rùn)征收稅款的做法不同，離岸法區(qū)的政府只向離岸公司征收年度管理費(fèi)，不再征收任何稅款。而且?guī)缀跛械碾x岸法區(qū)均明文規(guī)定：公司的股東資料，股權(quán)比例，收益狀況等，享有保密權(quán)利。而"離岸"的含義是指投資人的公司注冊(cè)在離岸法區(qū)，但投資人不用親臨當(dāng)?shù)?，其業(yè)務(wù)運(yùn)作可在世界各地的任何地方直接開(kāi)展。
什么是避稅港
離岸法區(qū)又被稱做避稅港，根據(jù)國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局所編《國(guó)際稅收辭匯》的解釋，凡符合以下條件的國(guó)家或地區(qū)，就可以認(rèn)定為避稅港：
一、不征稅或稅率很低，特別是所得稅和資本利得稅；
二、實(shí)行僵硬的銀行或商務(wù)保密法，為當(dāng)事人保密，不得通融；
三、外匯開(kāi)放，毫無(wú)限制，資金來(lái)去自由；
四、拒絕與外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行任何合作；
五、一般不定稅收協(xié)定或只有很少的稅收協(xié)定；
六、是非常便利的金融、交通和信息中心。
有的國(guó)家或地區(qū)，表面上稅制正常，但有多種優(yōu)惠減免規(guī)定，又定有相應(yīng)的稅收協(xié)定借以充分利用這些減免條款，實(shí)際稅負(fù)是很低的。這類國(guó)家或地區(qū)也會(huì)被視為避稅港。不言而喻，具有上述條件的國(guó)家或地區(qū)必然會(huì)引得企圖避（逃）稅者趨之若鶩，從而形成避稅港。世界上不少國(guó)家和地區(qū)都有“避稅港”之嫌， BVI、開(kāi)曼群島、巴哈馬群島等是全球有名的避稅港。
離岸公司的基本法律界定
從嚴(yán)格意義來(lái)說(shuō)，離岸公司并不是一個(gè)非常準(zhǔn)確的法律用語(yǔ)。《離岸公司法》（張?jiān)妭ブ?，中?guó)法律出版社2004年版）對(duì)此有最權(quán)威和系統(tǒng)的論述和界定：離岸公司為非當(dāng)?shù)赝顿Y者在離岸法域依當(dāng)?shù)仉x岸公司法成立的僅能在離岸區(qū)以外區(qū)域進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)的公司，因此，離岸公司（offshore company）被人們用來(lái)泛指在離岸法域成立的有限責(zé)任公司或股份有限公司其實(shí)仍不夠準(zhǔn)確。因?yàn)椋⒎撬性贐VI(英屬維爾京群島)、 Cayman Islands (開(kāi)曼群島)等離岸法域注冊(cè)成立的公司就是離岸公司。而根據(jù)注冊(cè)地的法律，這些離岸公司都有不同的稱呼。比如在英屬維爾京群島稱之為國(guó)際商務(wù)公司，而在開(kāi)曼群島稱之為豁免公司（exempted company）。根據(jù)該《離岸公司法》的論述，其主要界定如下：
特征
地域要素
離岸公司必須在特定的離岸法域成立，這是離岸公司的地域要素。 世界上各大洲都有許多著名的離岸法域，這些法域主要是一些島國(guó)，當(dāng)?shù)貫榱宋顿Y，改善當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，都特別制定離岸公司法，以鼓勵(lì)世界各地資本到其當(dāng)?shù)刈?cè)，對(duì)于企業(yè)的營(yíng)業(yè)所得免除或者收取少量稅賦，每年僅收取一定的管理費(fèi)。
法律要素
離岸公司成立的法律依據(jù)必須是離岸法域?qū)ｉT(mén)的離岸公司法規(guī)范，這是離岸公司的法律要素。比如，在英屬維爾京群島，當(dāng)?shù)匾?guī)范離岸公司的法律是《維爾京國(guó)際商務(wù)公司法》，而在開(kāi)曼群島，則為《開(kāi)曼群島公司法》第七章下的豁免公司規(guī)范。
資本要素
一般而言，離岸公司的注冊(cè)資本來(lái)源于離岸法域之外的投資者的投資，或者說(shuō)離岸公司的投資者或設(shè)立人具有非當(dāng)?shù)匦?strong>稅務(wù)籌劃起源的國(guó)家是，這是離岸公司的資本要素。從各國(guó)創(chuàng)設(shè)離岸公司法的目的來(lái)看，其本質(zhì)是為了方便境外投資者的資本運(yùn)作。而從實(shí)踐來(lái)看，由來(lái)自離岸地外的投資者（包括自然人和法人以及其它經(jīng)濟(jì)組織）和資本設(shè)立的公司構(gòu)成了離岸公司的主體部分。
運(yùn)營(yíng)要素
離岸公司不得在離岸法域內(nèi)經(jīng)營(yíng)，或者說(shuō)離岸公司是排除其在本土經(jīng)營(yíng)的公司，這是離岸公司的運(yùn)營(yíng)要素。幾乎所有的離岸公司法都規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)離岸公司在離岸法域內(nèi)與其他公司簽訂商業(yè)合同，那么當(dāng)局就將撤銷該公司的離岸地位。離岸公司的注冊(cè)地在離岸法域境內(nèi)，而其主要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都在所注冊(cè)的離岸法域之外進(jìn)行，離岸公司由此具有了注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地相分離的特征。這種分離有時(shí)不僅體現(xiàn)在公司的投資者不具有離岸法域自然人或法人的身份上，還體現(xiàn)在其董事、經(jīng)理等公司的高級(jí)管理人員一般也不是注冊(cè)地的居民上。
離岸公司的種類
如上述，離岸公司是非當(dāng)?shù)赝顿Y者在離岸法域依當(dāng)?shù)仉x岸公司法成立的僅能在離岸區(qū)域以外進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的公司，而根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，又可以將離岸公司做出如下的分類：
按公司成立方式
新設(shè)離岸公司：指通過(guò)注入資本在離岸法域依據(jù)離岸公司法成立的公司。
存續(xù)離岸公司：指根據(jù)離岸法域之外的法律而成立，再經(jīng)離岸法域公司登記官的批準(zhǔn)而取得離岸公司身份的公司。
按投資目的地劃分
典型離岸公司：指甲國(guó)母公司通過(guò)設(shè)立于乙國(guó)的離岸子公司，以其名義在丙國(guó)從事投資。
變形離岸公司：指甲國(guó)母公司為返回本國(guó)再投資，而在乙國(guó)設(shè)立離岸子公司，然后轉(zhuǎn)回本國(guó)進(jìn)行投資，從而有效規(guī)避了法律對(duì)本國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)投資的限制或者享有外國(guó)投資者待遇。
按公司目的事業(yè)不同
離岸貿(mào)易公司
離岸投資公司
離岸控股公司
離岸金融公司
離岸咨詢公司
離岸雇傭公司
按公司設(shè)立人的不同
個(gè)人離岸公司：從離岸注冊(cè)的實(shí)際看，設(shè)立人主要為高收入階層，主要有企業(yè)家、商人、高級(jí)管理人員、演員、作家、發(fā)明家、工程師、知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有人、財(cái)富繼承者以及律師和醫(yī)生等專業(yè)人士。個(gè)人注冊(cè)離岸公司多是為了進(jìn)行投資、稅收以及移民的籌劃，而離岸公司正滿足了辦理這些事務(wù)隱私以及安全保密的要求。
機(jī)構(gòu)離岸公司：包括控股公司、跨國(guó)公司、大型聯(lián)合企業(yè)、航運(yùn)公司、金融公司、貿(mào)易公司、資產(chǎn)管理公司、特許公司等不同形式。
離岸公司的用途
1、稅務(wù)籌劃
起源于20世紀(jì)30年代的稅務(wù)籌劃在西方發(fā)達(dá)國(guó)家已發(fā)展得紅紅火火，受到納稅人和政府的重視，我國(guó)改革開(kāi)放初期稅務(wù)籌劃還鮮為人知，仿佛是一個(gè)禁區(qū)，納稅人不敢談稅務(wù)籌劃，代表國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)更是避之不迭，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，廣大企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的欲望非常強(qiáng)烈，尤其是一些大、中型企業(yè)或三資企業(yè)，人們逐漸意識(shí)到稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，通過(guò)稅務(wù)籌劃所取得收益是合法收益，它有別于偷稅漏稅行為。
納稅人有權(quán)在合法的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排和籌劃來(lái)達(dá)到稅負(fù)最低的目的，可以說(shuō)稅務(wù)籌劃是在對(duì)政府制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較后的納稅優(yōu)化選擇，是一種符合政府政策導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)行為。
選擇在離岸司法管轄區(qū)設(shè)立公司，可以轉(zhuǎn)移和積累與第三國(guó)營(yíng)業(yè)或投資而產(chǎn)生的利潤(rùn)，其典型的做法是：當(dāng)甲國(guó)某公司欲向乙國(guó)進(jìn)行投資時(shí)，該公司首先在國(guó)際避稅地建立外國(guó)公司，然后通過(guò)外國(guó)公司向乙國(guó)進(jìn)行投資，以取得合理避稅的目的。如國(guó)內(nèi)一公司出口一萬(wàn)臺(tái)設(shè)備給第三國(guó)，這家公司可以先向離岸地子公司出口一萬(wàn)臺(tái)設(shè)備，然后由子公司向第三國(guó)出口，雖然子公司并未實(shí)現(xiàn)貨物中轉(zhuǎn)，但國(guó)內(nèi)這家公司可以將其銷售收入轉(zhuǎn)入公司的賬上，利用離岸地子公司的免稅優(yōu)惠達(dá)到避稅目的。
國(guó)際型企業(yè)可在離岸管轄區(qū)虛設(shè)一家信托投資公司，然后把它的財(cái)產(chǎn)虛設(shè)為避稅地的信托資產(chǎn)，就可以達(dá)到避稅目的。比如，某跨國(guó)企業(yè)在巴哈馬群島設(shè)立一家信托公司，并把遠(yuǎn)離巴哈馬群島的財(cái)產(chǎn)虛設(shè)給該信托公司，隨后將財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得掛在信托公司的賬上，從而避開(kāi)納稅義務(wù)
2、境外上市融資
加入世界貿(mào)易組織可以使我國(guó)在更大的范圍、更廣的領(lǐng)域、更高的層次上參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作，改善我國(guó)的投資環(huán)境、增加機(jī)會(huì)、增強(qiáng)對(duì)外貿(mào)的吸引力，我國(guó)企業(yè)可以充分利用入世的有利條件和時(shí)機(jī)，利用國(guó)內(nèi)國(guó)際兩種資源，開(kāi)發(fā)國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)，全面參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，加快企業(yè)的國(guó)際化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展和利潤(rùn)。
中小企業(yè)將是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，然而，不少中小企業(yè)卻由于融資障礙而嚴(yán)重影響、制約了其生存與發(fā)展。目前，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)在對(duì)各種新興企業(yè)的融資上存在著許多成文和不成文的限制，而且，由于上市機(jī)會(huì)不夠均等，中小企業(yè)也難以在證券市場(chǎng)上得到資金，致使一些很有前途的企業(yè)難于發(fā)展，規(guī)模普遍較小，市場(chǎng)份額狹小，競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)。面對(duì)國(guó)際跨國(guó)集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)，單靠自身積累，不能形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，難以與之抗衡，沒(méi)有融資的積累是低效率的積累，要實(shí)現(xiàn)快速超常規(guī)發(fā)展，企業(yè)必須把積累的界限拓寬，去海外上市融資正是解決這個(gè)問(wèn)題的一種有效途徑。
3、投資工具、個(gè)人服務(wù)公司和雇用公司
投資工具——不論企業(yè)還是個(gè)人均可將在境外設(shè)立的公司視為他們獲得投資或進(jìn)行投資的一個(gè)工具，且具有保密性并可節(jié)省相關(guān)費(fèi)用。
個(gè)人服務(wù)公司——企業(yè)家、商人、高級(jí)管理人員、演員、作家、發(fā)明家、工程師、知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有者、財(cái)富繼承人、律師、醫(yī)生等專業(yè)人士，可通過(guò)建立海外個(gè)人服務(wù)公司，獲得大幅度減稅的利益，并可進(jìn)行移民的前期規(guī)劃。
雇傭公司——許多公司利用離岸公司雇傭在國(guó)外的工作人員，由此可以減少工資和旅行費(fèi)用，為雇主提供節(jié)省稅款和社會(huì)保險(xiǎn)繳款的便利。
離岸公司主要優(yōu)勢(shì)
1．發(fā)展跨國(guó)業(yè)務(wù)，提升企業(yè)形象
當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)日益一體化，商業(yè)越來(lái)越呈現(xiàn)跨國(guó)界的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)也經(jīng)常用跨國(guó)經(jīng)營(yíng)來(lái)增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)區(qū)域。而注冊(cè)成立海外離岸公司是企業(yè)走向世界，開(kāi)展跨國(guó)業(yè)務(wù)，提升企業(yè)國(guó)際形象的捷徑。
2．方便國(guó)際貿(mào)易，避開(kāi)關(guān)稅壁壘
一個(gè)企業(yè)向美國(guó)出口產(chǎn)品，需要申請(qǐng)配額及一系列的相關(guān)手續(xù)，這中間需要多花費(fèi)一到兩倍的成本。而如果該企業(yè)擁有一個(gè)海外離岸公司，由企業(yè)向離岸公司出口產(chǎn)品，再由離岸公司向美國(guó)出口，就可以饒開(kāi)關(guān)稅壁壘獲得免稅待遇，并成功饒開(kāi)出口配額限制。
3．公司注冊(cè)資料及文件高度保密
海外離岸公司的股東資料，董事名冊(cè)，股權(quán)比例，收益狀況等資料高度保密并受法律保護(hù)，公眾人士不能查閱。只有合法取得對(duì)離岸公司進(jìn)行監(jiān)管資格的信托管理公司才可以知曉公司背景資料，同時(shí)，法律禁止信托管理公司對(duì)外任意泄露有關(guān)材料。
4．方便的注冊(cè)程序
離岸公司的注冊(cè)程序非常簡(jiǎn)單，有專業(yè)的注冊(cè)代理機(jī)構(gòu)代為完成，無(wú)須注冊(cè)人親自到注冊(cè)地。
5．簡(jiǎn)便的公司管理
離岸公司無(wú)須每年召開(kāi)股東大會(huì)及董事會(huì)，即使召開(kāi)稅務(wù)籌劃起源的國(guó)家是，其地點(diǎn)也可任意選擇。
離岸法域
開(kāi)曼群島
英屬維爾京群島
毛里求斯
香港
等
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