納稅籌劃的意義(稅收籌劃的積極意義)

第二，對國家而言，實施稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，增加國家財政收入。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開政府的宏觀調(diào)控，稅收作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿納稅籌劃的意義，自然有著不可忽視的作用。稅收政策就是國家依據(jù)本國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要而制定的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下納稅籌劃的意義，追求經(jīng)濟(jì)利益是市場法人主體從事一切經(jīng)濟(jì)活動的原動力。因而，市場法人主體為了獲得更多的稅收利益，必須按照國家政策導(dǎo)向行事，進(jìn)而使得國家稅收政策的調(diào)節(jié)效應(yīng)得以實現(xiàn)。市場法人主體按照國家法律和立法意圖從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，以獲得稅收利益的過程就是稅收籌劃?？梢姡愂栈I劃與稅收調(diào)節(jié)效應(yīng)往往是共存的現(xiàn)象，是信號發(fā)出與反饋的統(tǒng)一。

從長遠(yuǎn)和整體看，實施稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。因為國家在制定稅法時，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策或其他特定政策目標(biāo)，發(fā)揮稅收在宏觀經(jīng)濟(jì)管理方面的調(diào)控引導(dǎo)作用，有意地使稅負(fù)在不同產(chǎn)業(yè)、不同區(qū)域之間有所區(qū)別，這就為納稅人提供了優(yōu)化納稅方案的種種機會。只要納稅人的選擇行為符合稅法規(guī)定和政府意圖，其結(jié)果既可減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，又可促進(jìn)落后產(chǎn)業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，創(chuàng)造出更多稅源，擴大稅基，從而增加國家收入。這實質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)決定稅收、稅收反作用于經(jīng)濟(jì)這一辯證統(tǒng)一關(guān)系的具體體現(xiàn)。然而，稅收籌劃減輕納稅人的負(fù)擔(dān)是相對的，而不是絕對的。因為稅收籌劃著眼于市場法人主體盈利影響諸因素，并不孤立地以稅收來決定一切。例如，由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大或結(jié)構(gòu)調(diào)整，市場法人主體納稅的絕對額增加了，但是市場法人主體的稅收負(fù)擔(dān)下降了；或者在幾種決策方案中，甲的稅收負(fù)擔(dān)率明顯高于乙，但甲因為其他因素影響，稅后利潤絕對額也明顯高于乙，則甲方仍是優(yōu)于乙的可選方案等等。這些顯然有利于增加國家財政收入。

實施稅收籌劃也有利于國家外匯收入的增加。隨著我國對外開放的不斷深化，對外經(jīng)濟(jì)活動日益廣泛，不僅外商投資企業(yè)迅速發(fā)展，我國在國外的投資也急劇增加。

我國海外企業(yè)不僅數(shù)目多、規(guī)模大，而且遍布世界各地，進(jìn)行稅收籌劃的潛力巨大。

如果這些海外企業(yè)都能自覺地或委托一些相關(guān)機構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃，減少國外稅收款支出，無疑可以為我國增加一筆相當(dāng)可觀的外匯收入。

第三，從社會角度考察，實施稅收籌劃有助于促進(jìn)稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展和培養(yǎng)納稅人依法自覺納稅的意識。目前，由于種種原因，我國納稅人的納稅觀念比較淡薄，面對社會化大生產(chǎn)發(fā)展、世界市場的日益擴大以及復(fù)雜的國別稅制，加上國內(nèi)的一些稅收法規(guī)總是隨著改革開放的不斷深化而更新調(diào)整，使得納稅人不可能做到熟悉并精通稅法，自己難以有效地實施稅收籌劃，因而客觀上需要一些特定的社會中介組織為其提供稅收籌劃服務(wù)，即稅務(wù)代理。從國外的實踐看，稅務(wù)代理人可以從事稅收籌劃業(yè)務(wù)。我國《稅務(wù)代理試行辦法》中規(guī)定的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中有進(jìn)行稅務(wù)咨詢一項，而進(jìn)行稅務(wù)咨詢就帶有為委托人設(shè)計稅收籌劃方案的意思。顯然，市場法人主體要實施稅收籌劃，可以委托稅務(wù)代理機構(gòu)去完成。這就為稅務(wù)代理提供了更為廣闊的需求市場，從而促進(jìn)稅務(wù)代理這一新生事物的迅速發(fā)展。況且，市場法人主體為了實施稅收籌劃，必然要去鉆研稅法，努力全面掌握各項稅收政策法令，因而國家一項新的稅收法令制度就會及時而迅速地被納稅人所知曉。納稅人通過學(xué)法、懂法、用法這一不斷循環(huán)的提高過程，就會增強其自覺依法納稅的意識，從而樹立起適應(yīng)我國日益完善的稅收法制體系的國民納稅新觀念。

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