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中國XX森林***財務管控模式與會計核算體系建設工作方案

***財務管控目標是在管理***財務活動合規(guī)性、有效性的基礎上，通過對集團所屬企業(yè)資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標，推動中國XX森林***(簡稱***)高質量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共***法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國國有資產(chǎn)法》和**_*、國資委等有關法律規(guī)定，結合***實際，制定本方案。

一、指導思想

以黨的十九大精神為指導，深入學習貫徹習近平總書記關于國有企業(yè)改革的重要講話精神和省委省政府關于XX集團深化改革的重要指示精神，建立起與國有大型公益性企業(yè)相適應的財務管控模式和會計核算體系，更好的服務***整體規(guī)劃和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、工作目標

貫徹落實***發(fā)展新理念，構建與***發(fā)展戰(zhàn)略、功能定位和改革進程相適應的財務管控模式和會計核算體系，進一步規(guī)范企業(yè)財務行為，實現(xiàn)科學化、規(guī)范化、精細化管理。***財務管控目標，一是確保所屬企業(yè)戰(zhàn)略目標符合***中長期戰(zhàn)略，充分體現(xiàn)與***戰(zhàn)略目標的一致性；二是突出財務管理的基礎是財務控制，通過選擇有效的管控模式和實施財務管控職能，實現(xiàn)對***公司內部資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標，全面提升***整體實力，推動***高質量發(fā)展。

三、***財務管控模式

中國XX森林***是以產(chǎn)權關系為紐帶形成的多法人聯(lián)合體，所屬二級、三級法人企業(yè)均是由***做為直接或間接出資人。在***整體管控體系架構中，***定位為決策中心、投XX心、資源配置中心。與之相適應的，在***總體管控體系架構下，構建集權與分權相結合，服務***整體戰(zhàn)略發(fā)展的“戰(zhàn)略管某某”財務管控模式。

***財務部：定位為資產(chǎn)管理中心、資金監(jiān)管中心、會計核算中心和財務信息管理（共享）中心。

二級法人單位財務部：定位為資產(chǎn)管理中心、資金管理中心、會計核算中心和成本費用控制中心。

***財務管控分兩個層面，一是明確***總部事權；二是明確財務管控主要職能。

（一）***總部事權

1、融資決策權。為管控***融資風險，***重大項目融資、銀行借款，增加所屬企業(yè)注冊資本，***債券以及所屬企業(yè)涉及的融資事項報集團審批。

2、投資決策權。單項經(jīng)營性投資50萬元（不含）以下報集團備案，單項經(jīng)營性投資50萬元（含）以上報集團審批；單項非經(jīng)營性投資30萬元(不含)以下報集團備案，單項非經(jīng)營性投資30萬元(含)以上報集團審批。

3、資產(chǎn)處置權。所屬企業(yè)對外投資、資產(chǎn)重組、資產(chǎn)處置，損失處置等，資產(chǎn)處置需自上而下履行相關程序，并報省國資委等主管部門批準。

4、資本運營權。***所屬企業(yè)對外投資、合并、分立、轉讓、改制等資本運營活動報集團審批。

5、資金監(jiān)管權。***采取資金集中監(jiān)管方式、通過制定資金監(jiān)管辦法、編制資金收支計劃等有效措施，對所屬企業(yè)資金實行集中監(jiān)管，提高資金周轉效率。

6、成本費用管理權。***通過對所屬企業(yè)的預算管理、實現(xiàn)對所屬企業(yè)成本費用的間接管理。

7、收益分配權。***通過對所屬企業(yè)的利潤或虧損進行統(tǒng)一調度、分配，確定上繳基數(shù)或彌補虧損。

（二）財務管控主要職能

包括財務制度管理、預算管理、資金監(jiān)管、投融資管理、資產(chǎn)管理、風險控制管理以及財務人員管理。

四、財務管控主要職能

在***統(tǒng)分結合戰(zhàn)略管某某財務管控模式下，依據(jù)***中長期戰(zhàn)略目標與年度經(jīng)營目標，建立起以預算管理為引領，以資金監(jiān)管為主線，以成本費用管理為核心，資產(chǎn)資本管理為紐帶，以風險控制為保障，以財務人員整體素質提高為依托的財務管控模式，全面提升財務管控能力，保障***改革平穩(wěn)過渡和經(jīng)濟轉型發(fā)展。

（一）財務制度管理

依據(jù)《會計法》、《公司法》、《企業(yè)會計準則》等國家有關法律法規(guī)和省財政廳、省國資委、省林某某等上級部門工作要求，***統(tǒng)一規(guī)范以財務權力和責任為核心的財務會計制度,***所屬二級核算單位根據(jù)單位性質參照***各項規(guī)章制度，制定相應的執(zhí)行制度和流程，提高財務管理制度化、規(guī)范化水平。

圍繞***新體制機制對財務管理工作的新要求，按照單位性質、資金性質，分類統(tǒng)一會計制度、會計政策、會計核算標準，統(tǒng)一預算編制方法，統(tǒng)一會計票據(jù)、憑證、財務印鑒管理與使用，統(tǒng)一銀行存款、現(xiàn)金、有價證券業(yè)務管理會計核算體系建設方案，統(tǒng)一固定資產(chǎn)管理、采購管理辦法等，全面規(guī)范***及所屬單位的財務管理制度體系，提升***整體財務管理水平。

（二）預算管理

按照***中長期發(fā)展規(guī)劃和年度目標，實施全面財務預算管理，對年度經(jīng)營活動進行充分、全面的籌劃，強化預算編制與審核、預算批復與下達、預算執(zhí)行與調整、預算分析與考核等各環(huán)節(jié)管理，通過定期進行實際完成情況與預算目標的對照、分析、監(jiān)控，為***指導、改善和調整經(jīng)營活動提供科學依據(jù)，推動收入、利潤、支出等目標實現(xiàn)，達到更加有效管理企業(yè)和最大程度實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的目的。

1、預算編制與審核

圍繞***戰(zhàn)略目標，堅持科學合理、實事求是、量入為出、突出重點、兼顧一般、壓縮成本、厲行節(jié)約，壓縮政府性社會性投入的原則編制預算。按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財務隸屬關系，層層組織，做好財務預算編制工作。財務預算包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收支預算、天保資金收支預算。

2、預算批復與下達

***財務部負責預算的匯總、審核，報集團決策層履行決策程序后，預算方案批復下達所屬單位。***財務預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行體系。

3、預算執(zhí)行與調整

***將財務預算作為預算期內組織、協(xié)調各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現(xiàn)。年度預算原則上每年集中調整一次，集團財務部審核匯總預算調整情況，報報集團決策層履行決策程序后，調整年度預算，下發(fā)執(zhí)行新的預算。

4、預算分析與考核

***建立財務預算執(zhí)行結果考核制度，將財務預算目標執(zhí)行情況納入考核及獎懲范圍進行考核。各單位應當在預算年度終了及時撰寫預算工作總結報告，認真總結年度財務預算工作經(jīng)驗和存在的不足，分析財務預算與實際執(zhí)行結果的差異程度和影響因素，制定改進措施。

（三）資金監(jiān)管

資金監(jiān)管以財務預算為基礎，充分發(fā)揮預算管理規(guī)劃、控制和協(xié)調能力，啟動資金池管理***及所屬單位資金，對資金收支實行資金監(jiān)管，實現(xiàn)賬戶信息可視化、資金集中靈活化、資金收支可控化、資金效益最大化，降低資金成本、加快資金周轉、提高資金收益、強化現(xiàn)金控制，滿足***集約化管理需求。

根據(jù)國家相關財經(jīng)法律、法規(guī)，制定***現(xiàn)金及銀行存款和賬戶等管理規(guī)定，對現(xiàn)金使用范圍、收支、庫存、盤點和銀行賬戶等進行規(guī)范。

（四）投融資管理

重點強化投資和融資兩個關鍵環(huán)節(jié)的管理，融資環(huán)節(jié)以服務***整體戰(zhàn)略發(fā)展設定融資管理目標，做好股權融資、信貸與發(fā)行債券、信托與金融租賃、供應鏈金融管理等方面融資管理工作，明確融資額度、融資成本、融資效益、融資時限等融資要素，以滿足***足額、高效、低成本的各項融資需求。投資環(huán)節(jié)以***整體財務規(guī)劃設定投資管理目標，開展企業(yè)并購、新投資設立、金融工具投資、固定資產(chǎn)投資等方面管理，推動***優(yōu)化資本結構和實現(xiàn)投資收益最大化。

（五）資產(chǎn)管理

依據(jù)國有資產(chǎn)管理相關法律法規(guī)，對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)進行規(guī)范化、制度化、集約化管理，依法依規(guī)對資金、債權、存貨、產(chǎn)權、固定資產(chǎn)進行定期或不定期清查、盤點，及時處理盤虧、盤盈、呆賬及非正常損失等，做到賬賬、賬實相符，確保國有資產(chǎn)保值增值。同時認真分析研究、查找問題原因，落實整改意見，健全完善資產(chǎn)管理制度，使國有資產(chǎn)配置合理、安全高效。

1、完善***固定資產(chǎn)管理辦法，進一步強化固定資產(chǎn)的管理，掌握固定資產(chǎn)的構成與使用情況會計核算體系建設方案，對固定資產(chǎn)購置審批、日常管理、清點盤查、報廢處置等做出詳細規(guī)定，明確相關責任。***所屬二級單位參照***固定資產(chǎn)管理辦法，制定、完善本單位固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度。

2、完善并嚴格執(zhí)行***集中采購管理辦法，根據(jù)相關法律法規(guī)規(guī)定，對***及所屬單位采購項目予以規(guī)范，明確相關責任權限和采購流程，天保工程資金和財政專項資金等財政性資金按照《政府采購法》履行政府采購程序；使用自有資金開展依法必須招標項目時,按《招標投標法》等有關法律法規(guī)組織實施。使用自有資金開展非依法必須招標項目時,按照《省國資委出資企業(yè)陽光采購監(jiān)督指導意見》規(guī)定履行陽光采購程序。

（六）風險控制管理

樹立風險意識，全面梳理***財務風險點，通過強化內部控制體系建設，提高防范經(jīng)營風險、投融資風險、稅務風險等方面的能力，建立有效的風險防范控制體系。

1、內部控制體系建設。全面梳理***財務風險關鍵點和易發(fā)點，設立財務風險預警機制，及時采用數(shù)據(jù)化管理方式，通過全面分析***內部經(jīng)營、外部環(huán)境等各種資料，以財務指標數(shù)據(jù)形式將企業(yè)面臨的潛在風險預先告知***決策層，同時查找財務風險發(fā)生的原因和財務管理中存在的問題，為***決策層提供解決問題的有效措施，對***財務風險進行事前控制、事中控制、事后控制，建立***財務風險防控的安全網(wǎng)。

2、經(jīng)營風險。加強資產(chǎn)管理，通過合理配置資產(chǎn)，加速資金周轉等措施，提升***盈利能力，提高***整體信譽度和融資能力，增強***的抵御財務風險的能力。根據(jù)***資金運行的規(guī)模和特點，合理調度資金，保證日常的生產(chǎn)經(jīng)營需要，并保證籌資能力和資金儲備，防范財務風險。細化應收賬款管理，加速現(xiàn)金回流，加強對應收賬款的追蹤分析，做好賬齡分析，提高應收賬款的回收率；加強對壞賬的管理，嚴格審批壞賬損失，特別是逾期未收回已作壞賬核銷的應收款項要堅持賬銷案存管理，防止各種弊端的發(fā)生，減少損失。

3、投融資風險。在開展投融資業(yè)務時，要以穩(wěn)健性為原則，全面分析影響融資成本和投資收益的因素，充分考慮收益和風險并存，盡可能避免或降低投融資風險，為***決策提供收益性、風險性、穩(wěn)健性的最佳組合。

4、稅務風險。進一步加強對稅收法律法規(guī)及相關政策的研究分析，及時發(fā)現(xiàn)對接利好的稅收優(yōu)惠政策，減少***稅務負擔；及時發(fā)現(xiàn)稅收政策不利變化，規(guī)避稅費增加帶來的經(jīng)濟損失，確保***依法納稅、合法節(jié)稅、依法依規(guī)經(jīng)營。

（七）財務人員管理

1、總會計師雙重管理制。依據(jù)《**_*計師委派管理暫行辦法》的規(guī)定，***作為所屬二級核算單位出資人，對所屬二級單位總會計師實施雙重管理，首先配齊23***總會計師?？倳嫀熉氊煱ǎ阂皇秦撠熥袷貒邑斀?jīng)法規(guī)，建立健***財務管控體系，落實財務戰(zhàn)略，有效配置、管理財務資源，組織實施XX集團統(tǒng)一的會計政策和會計核算制度，完善和優(yōu)化財務管理制度體系，并監(jiān)督制度有效執(zhí)行，完善企業(yè)財務內控機制，推進企業(yè)內部控制體系建設，完善財務風險預警與防控機制。二是維護出資人權益，定期向XX集團報***財務有關情況。

2、所屬單位財務部門負責人實行備案制。集團對二級單位財務機構負責人實行備案制管理，財務部每年要對二級核算單位財務機構負責人履職情況作出客觀評價。

3、會計人員崗位輪換制。為培養(yǎng)和鍛煉會計人員全面熟悉業(yè)務、豐富財務工作經(jīng)驗，依據(jù)《企業(yè)會計基礎工作規(guī)范》，會計人員實行崗位輪換制，堅持會計崗位輪換不相容職務的原則，要求實行職務分管、職務輪換、內部稽核，崗位輪換2-3年一次，具體要求，依據(jù)實際情況而定。

五、會計核算體系

會計核算體系是包括會計機構設置、會計核算方法及會計核算流程的會計系統(tǒng)。

（一）會計機構設置

按照業(yè)務覆蓋全面、信息流通順暢、內控制度完善、工作量均衡高效的原則設置***總部、***所屬二級企事業(yè)單位財務部門組織架構。

1、***總部

財務部設置部長、副部長、其他會計崗位，組織架構如下圖所示：

①綜合預算組。設立企業(yè)預算、天保預算會計、績效考評崗位。

主要職責：在***領導下，由財務部部長組織，落實預算編審工作。依據(jù)***戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃、經(jīng)營目標，將***年度所有收支均納入預算管理。指導二級核算單位預算編審工作，建立相應預算審核、執(zhí)行、控制機制，平衡年度預算。定期分析預算執(zhí)行情況。嚴格按照國家林某某、省財政廳等相關主管部門工作要求，對天保資金和各項財政資金的績效考評辦法及細則開展績效考評工作。預算組日常協(xié)助部長建立科學的預算管理體系和預算管理制度，次年***年度決算報送后，向***決策層報告預算執(zhí)行情況。

②資金管理組。設置資金會計、出納、資產(chǎn)管理與采購崗位。

主要職責：依據(jù)***預算，編制資金收支計劃，按計劃組織***收入，審核資金需求撥付資金。***銀行賬戶的管理，對賬戶資金使用情況實時監(jiān)控，對***資金流進行預測，報送有關資金報表。建立相關的內控制度，審核出納崗位業(yè)務，保障***資金收支順暢、及時、高效。開展固定資產(chǎn)管理工作，制定并嚴格執(zhí)行***采購業(yè)務規(guī)范，對二級核算單位采購業(yè)務進行審核、批復并分類指導組織實施。重大采購事項嚴格按***“三重一大”相關規(guī)定執(zhí)行。

③會計核算組。設置企業(yè)核算、天保核算、事業(yè)核算崗位。

主要職責：負責***全部會計核算、會計報表、經(jīng)濟活動分析、涉稅業(yè)務。制定***內部財務制度體系、會計政策和會計核算辦法。編制統(tǒng)一、完整的會計報表，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、天保工程、事業(yè)單位決算、以及會計基礎工作規(guī)范，檔案管理；指導二級會計核算單位會計核算工作及會計人員管理工作。依據(jù)國家稅法進行***涉稅業(yè)務籌劃，落實國家稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避稅務風險，協(xié)調省國資委、財稅、審計等部門業(yè)務溝通。

2、***所屬企事業(yè)單位

①林業(yè)局***：按照“業(yè)務職責銜接有序，工作步調協(xié)調一致”的原則，結***機構改革實際，合理設***財務部門崗位、結構和人數(shù)，保證財務管理工作平穩(wěn)有序開展。三級單位可對二級單位實施報賬制核算。林業(yè)局***財務部參考組織架構如下圖所示：

林業(yè)局***財務部：***可根據(jù)自身會計人員情況設置，在滿足不相容會計崗位相分離等財務內控制度要求的前提下，一人可兼任多個會計崗位。

綜合計劃組：制定本單位財務管理制度及核算辦法，本單位近期財務檔案管理，財務人員檔案管理。依據(jù)相關憑據(jù)，審核及支付資金；本單位銀行賬戶的核算管理，對賬戶資金及使用情況適時監(jiān)控，對單位資金流進行預測，報送相關資金報表。建立有效的內部控制制度，保障資金流順暢、及時、高效。資金池的日常管理，協(xié)調金融部門工作。嚴格按照國家林某某、省財政廳等相關主管部門工作要求，對天保資金和各項財政資金的績效考評辦法及細則開展績效考評工作。根據(jù)本單位戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃經(jīng)營目標，落實單位年度生產(chǎn)經(jīng)營、天保經(jīng)費的財務收支和經(jīng)營成果計劃，并相應建立預算執(zhí)行、控制制度，定期分析本單位預算執(zhí)行情況，并向本單位和***相關業(yè)務主管部門報告。

會計核算組：進行本單位生產(chǎn)經(jīng)營會計核算，報送相關的會計報表及做好本單位財務分析工作。進行本單位天保經(jīng)費會計核算，報送相關的會計報表，做好天保資金的收支分析工作，協(xié)調上級業(yè)務主管部門及時核對各項資金的來源渠道，落實各項資金支出的管控措施。依據(jù)國家稅收政策進行本單位的涉稅業(yè)務籌劃，規(guī)避納稅風險，協(xié)調上級業(yè)務主管部門及財稅審計等部門工作。有效進行固定資產(chǎn)管理，及時反映固定資產(chǎn)增減變化及折舊提取業(yè)務，嚴格執(zhí)行“三重一大”相關規(guī)定，參與大宗物資集中采購業(yè)務。

②***所屬其他二級核算單位：包括其他企業(yè)、全額財政撥款的事業(yè)單位等，依據(jù)本單位業(yè)務情況合理設置財務部門組織架構和崗位職責，保證本單位和***整體財務管理工作順利開展，推動為***整體戰(zhàn)略實施提供有力保障。

（二）會計核算方法與核算流程

會計核算方法和核算流程是會計核算基礎工作，為實現(xiàn)高效、便捷的會計核算工作，***擬在現(xiàn)有電算化基礎上，全面提檔升級，建立與***財務管理相適應的應用系統(tǒng)，實施動態(tài)管控，保障***整體財務管理工作平穩(wěn)運行

（三）會計核算體系

根據(jù)XX***行業(yè)特點，按照企業(yè)會計核算辦法和天保核算辦法等規(guī)章制度，結合省國資委對財務決算審計的有關要求，自2020年起建立新的會計核算體系，用于規(guī)范二級企業(yè)及納入天保經(jīng)費核算的事業(yè)單位和全額財政撥款事業(yè)單位的會計核算，正確核算相關會計主體的財務狀況及經(jīng)營成果。

1、核算對象：

根據(jù)***內部單位及資金來源的性質，目前***會計核算將所屬二級核算單位分為三大核算體系：生產(chǎn)經(jīng)營單位、天保經(jīng)費單位、全額財政撥款的事業(yè)單位。

2、核算體系建立：

根據(jù)核算對象及資金來源的性質，***所屬各單位建立相應的財務核算體系。

①企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核算體系：核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、基本建設、棚戶區(qū)改造、其他財政資金，包***和各***，核算執(zhí)行《企業(yè)會計準則》及《XXXX集團企業(yè)會計核算辦法》，使用規(guī)定的會計科目和上報相應的會計報表。

②天保經(jīng)費核算體系：核算林業(yè)改革發(fā)展資金及林業(yè)生態(tài)保護與恢復資金所包含的各項資金，包***的天保經(jīng)費核算及納入天保經(jīng)費核算的事業(yè)單位。

③全額財政撥款的事業(yè)單位核算體系：已于2019年開始完全執(zhí)行《政府會計制度》規(guī)定的會計科目和上報相應的會計報表。

六、保障措施

（一）加強審計監(jiān)督

建立***層面的內部審計監(jiān)督管控模式，充分發(fā)揮***內部審計部門在預算編制與執(zhí)行、核算業(yè)務規(guī)范化、強化資產(chǎn)管控、財務信息和業(yè)務信息的可靠性、經(jīng)濟責任履行情況、二級單位內部管控制度完善程度等方面的積極作用, 定期或不定期地對所屬單位進行單項、多項或全面的內部審計，對審計中發(fā)現(xiàn)問題的進行信息披露，并出具管理意見書，以保障***對所屬二級企事業(yè)單位的管控。

（二）加強目標考核

圍繞***財務目標制定對所屬企事業(yè)單位的財務評價體系，以實行預算管控、預算執(zhí)行、資金管理、財務信息網(wǎng)絡系統(tǒng)應用為主，以評價固定資產(chǎn)管理能力、采購行為規(guī)范化程度、會計賬簿管理規(guī)范化程度、資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)營運效率和發(fā)展能力為輔，建立自上而下的財務目標管控系統(tǒng),推動實現(xiàn)***整體的財務目標。

（三）強化會計基礎工作

按照會計工作內容和會計人員配備情況，建立明確的崗位責任制度，并按照崗位規(guī)定職責進行年度考核。強化***會計檔案管理，按規(guī)定建立和完善會計檔案的收集、整理、保管、使用和銷毀等管理制度, 并落實專人管理，采取可靠的安全防護措施,保證會計檔案的真實、完整、可用、安全。強化會計人員辦理移交手續(xù)管理工作，移交人員依法依規(guī)整理應當移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料，編制移交清冊，接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保證會計記錄的連續(xù)性，會計交接監(jiān)交人要認真履行監(jiān)交責任。

附件：***及所屬單位管理辦法

1、中國XX森林***財務全面預算

管理辦法（試行）

2、中國XX森林***會計核算體系

實施辦法（試行）

3、中國XX森林***林業(yè)改革發(fā)展

資金、林業(yè)生態(tài)保護與恢復資金會計核算辦法

4、中國XX森林***會計基礎工作

管理辦法（試行）

5、中國XX森林***現(xiàn)金及銀行存

款管理規(guī)定（試行）

6、中國XX森林***固定資產(chǎn)管理