近日國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局發(fā)布了一篇通告，明確對工資薪金上做手腳偷逃所得稅的違法行為進行了有效打擊！

稅局組織開展“‘兩稅’工資薪金差異”風(fēng)險對比行動，查找“兩稅”差距的原因，督促企業(yè)自查整改，并利用工資薪金這一內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)的“兩稅”工資薪金實行聯(lián)動管理！
隨著“金稅四期”的建設(shè)推進，“以數(shù)治稅”越來越成為現(xiàn)實，小編提醒，這些行為不要再有了。趕緊跟著小編一起來看看吧！

工資“兩稅”監(jiān)管來了！

隨州市稅務(wù)局對企業(yè)的工資薪金稅前扣除金額與個稅申報金額進行了比對，開展“‘兩稅’工資薪金差異”風(fēng)險比對行動，對企業(yè)的“兩稅”工資薪金實行聯(lián)動管理。具體查處了以下違法行為

1、濫用往來賬少繳所得稅企業(yè)將未兌現(xiàn)的獎金轉(zhuǎn)入往來賬，提前稅前扣除。“企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金為18569萬元，而個人所得稅工資薪金僅17756萬元，‘兩稅’工資薪金相差813萬元。經(jīng)查，是該公司將已計提而未實際支付的工資薪金放在其他應(yīng)付款科目中，在企業(yè)所得稅前進行了扣除，而個人所得稅按實際支付的金額扣繳稅款，導(dǎo)致“兩稅”工資薪金差異。最終，該公司補繳企業(yè)所得稅655萬元。2、將股東向企業(yè)的借款長期掛往來賬上，代替股息紅利某生豬養(yǎng)殖公司享受免征增值稅和企業(yè)所得稅政策，稅務(wù)人員比對該公司“兩稅”工資薪金申報數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為2330.61萬元，但2021年扣繳申報的個人收入僅為476.37萬元。查看“其他應(yīng)收款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)股東都從企業(yè)借用了大量資金但長期未歸還。最終，該公司依法按“利息、股息、紅利所得”項目補扣個人所得稅77.75萬元。3、以母公司股權(quán)激勵子公司高管，虛增成本費用某上市公司的子公司2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為5464.16萬元，其2021年扣繳申報的個人收入金額僅為3071.35萬元。通過核實，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過“工資薪金支出—股權(quán)激勵”項目，在企業(yè)所得稅稅前列支了以母公司股權(quán)激勵本單位高管的費用。最終，該公司補繳稅款130余萬元。

文章最后也提到，隨州市稅務(wù)局也將企業(yè)所得稅工資薪金扣除與個人所得稅工資薪金收入差額預(yù)警指標納入風(fēng)險防控指標體系。工資一直是稅務(wù)局監(jiān)管的重點對象，究竟該怎么防范風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險呢？

企稅和個稅的工資薪金是怎么做比對的？
兩者差異的原因有哪些？

一、兩者稽核比對的數(shù)據(jù)來源

1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金

2、個人所得稅的工資薪金所得

二、兩者差異的原因有哪些？

1、正常的、合理的原因

（1）計提了年終獎企業(yè)當年預(yù)提的年終獎在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當年稅前扣除，但個稅是實際發(fā)放時（次年）才扣繳，形成了差異。

（2）拖延了員工的工資企業(yè)賬面上計提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個稅在次年實際發(fā)放時才扣繳，形成了差異。

2、不合理的原因

（1）多列工資薪金支出比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等

（2）少申報工資薪金收入主要有以下情形：a.員工發(fā)放了工資，但未申報個稅，或者按照較低的收入申報個稅；b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報銷形式發(fā)放；c.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報個稅；d.年收入未超過6萬的員工，認為可以不申報個稅。

稅局怎么查工資？一般從這4個方面入手！

稅務(wù)局稽查工資，一般會從以下4個方面入手：

1 審核工資憑證

檢查企業(yè)人員花名冊、考勤表、工資明細賬和工資條，審核發(fā)放工資與銀行代發(fā)工資的數(shù)據(jù)是否一致。

2 檢查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準

檢查職工人數(shù)分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模來判斷企業(yè)職工人數(shù)和形成標準是否合理。

3 審查賬實差異審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目與實際工資總額是否一致，核對各種津貼、補助和獎金發(fā)放是否正常。
4 結(jié)合第三方信息系統(tǒng)分析企業(yè)數(shù)據(jù)

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)交社保人員是否一致，并對企業(yè)繳納個稅和收入情況實施檢查。

注意了，這8個風(fēng)險點趕緊自查！

為啥稅務(wù)局一查工資就會有問題？請對照自查一下，企業(yè)是否存在以下25個風(fēng)險點。

  一、虛列人員：人員信息不真實  

表現(xiàn)形式：  1.個人所得稅申報的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差異較大；  2.隱藏人數(shù)，從而達到小微企業(yè)標準來享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；  3.非法獲取個人信息，虛列人數(shù)分解高工資達到少繳個人所得稅的目的；  4.未將聘用的退休人員、臨時用工人員納入公司員工范疇；  5.會計編制的工資發(fā)放記賬憑證附件僅為銀行代發(fā)工資的支付證明，而沒有人員明細；  6.未及時刪除離職人員信息，存在已離職員工仍申報個人所得稅的現(xiàn)象  

自查建議：  1.重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象；  2.重點檢查企業(yè)工資表中是否存在人員已離職、甚至已死亡等，但仍然申報個人所得稅，未及時刪除人員信息的現(xiàn)象；  3.現(xiàn)金發(fā)放工資：檢查是否留有真實的員工簽字領(lǐng)取記錄；檢查與簽字人員是否簽訂了勞動合同書。

  二、工資薪金所得不符合規(guī)定  

表現(xiàn)形式：  1.公司員工工資長期為0或1元；  2.大部分員工工資都是5000元或者臨近5000元；  3.個人所得稅申報時的工資薪金跟企業(yè)所得稅匯算清繳時填報的工資薪金差距較大；  4.公司存在讓員工尋找費用發(fā)票，以費用報銷的形式?jīng)_抵工資薪金的現(xiàn)象；  5.公司每月以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，未并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅；  6.公司每月定期發(fā)給員工的出差補助，未并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。 

 自查建議：  1.嚴格根據(jù)工資薪金范圍的具體規(guī)定進行會計處理；工資薪金范圍是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬；  2.嚴格檢查公司有關(guān)工資薪金的安排，不得以減少或逃避稅款為目的。

  三、重復(fù)扣減專項附加扣除：員工從兩處以上取得工資新金所得，扣除項目不符合規(guī)定  

表現(xiàn)形式：  重復(fù)扣減個人所得稅專項附加扣除；  

自查建議：  1.要求存在此類情況的員工在一個納稅年度內(nèi)只能選擇一處取得的所得中減除；  2.提醒符合條件的員工及時辦理個人所得稅匯算清繳。  

四、故意或非主觀計算有誤：工資薪金所得個人所得稅計算有誤  

表現(xiàn)形式：  1.非主觀故意的技術(shù)性錯誤。主要包括金額填寫錯誤、計算錯誤、適用稅率錯誤、因政策理解有誤導(dǎo)致的錯誤等  2.專項附加扣除存在人為的錯誤，故意少交個人所得稅。  

自查建議：  1.重點檢查工資表中代扣個人所得稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算；2.個人所得稅專項附加扣除信息的真實性、準確性和完整性由職工本人負責，公司應(yīng)告知職工相應(yīng)的義務(wù)及提供虛假信息應(yīng)承擔的責任個人所得稅計算非主觀故意的技術(shù)性錯誤。

  五、隨意變更適用稅目：適用稅目不正確  

表現(xiàn)形式：  將“勞務(wù)報酬所得”轉(zhuǎn)化為“工資薪金所得”，有意或無意的將高稅率項目轉(zhuǎn)化為低稅率項目； 

 自查建議：  重點檢查各類所得的劃分是否正確，是否存在人為違規(guī)劃分的情況

  六、未依法代扣代繳個稅  

表現(xiàn)形式：  1.公司工資表中始終申報老板一個人或長期只給1-2個員工申報個人所得稅；  2.規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0；  3.部分員工雖然發(fā)放工資但是無正當理由未代扣個人所得稅；  4.公司年終向自然人股東分紅但是未代扣個人所得稅；  5.公司通過現(xiàn)金發(fā)放工資但是未代扣個人所得稅。 

 自查建議：  重點檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中依法申報了“工資薪金”項目個人所得稅 

 七、多次適用年終獎計稅辦法：年終獎處理不恰當  

表現(xiàn)形式：  1.關(guān)于年終獎，公司為職工統(tǒng)一選擇適用一次性獎金或者計入綜合所得；  2.公司存在一個納稅年度多次使用年終獎個人所得稅計稅辦法的情況  

自查建議：  1.公司不同收入的職工，專項附加扣除情況不同的職工，不適宜統(tǒng)一選擇年終獎處理方式，應(yīng)由納稅人自行選擇；  2.在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，年終獎個人所得稅計稅辦法只允許采用一次。

  八、未按規(guī)定適用減免政策：減免所得稅不合規(guī)  

表現(xiàn)形式：  1.虛構(gòu)殘疾人證明減征個人所得稅2.企業(yè)為職工統(tǒng)一購買的健康商業(yè)保險產(chǎn)品不符合規(guī)定，也在個人所得稅前進行了扣除  

自查建議：  1.重點檢查職工特殊身份的真實性，如殘疾人、烈屬等；2.符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合條件的健康保險產(chǎn)品，企業(yè)在為職工購買前應(yīng)嚴格甄別保險條款。

來源：網(wǎng)絡(luò)

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