最近最新的中文字幕国语在线,麻豆md传媒在线观看免费

【審核要點】

結合技術中心和技術部的職責、定制化合作開發(fā)設計模式，說明相關成本、費用的核算情況，成本和研發(fā)費用歸集核算是否準確。

【案例分析】

1、技術中心和技術部的職責

報告期內，公司在上海設置研發(fā)中心，負責新技術、新產品、新工藝的研發(fā)工作；江蘇安乃達設有技術中心，天津安乃達設有技術部，主要職責是為產線的工藝優(yōu)化、客戶的定制化需求提供技術支持。

公司制訂了研發(fā)崗位職責，確認研發(fā)人員是指企業(yè)從事研發(fā)和研發(fā)相關活動的人員，包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。

研究人員是指企業(yè)內主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員，包括研發(fā)項目重大技術決策、技術基礎原理研究、產品物性機理研究等工作，主要在上海研發(fā)中心任職。

技術人員是指具有工藝、設備應用等技術知識人員，從事原輔料和產成品實驗、測試和分析，為實驗、測試和分析準備材料和設備、記錄測量數(shù)據(jù)、知識產權管理等方面專業(yè)工作。

輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。

2、定制化合作開發(fā)設計模式及相關成本、費用的核算情況

公司在傳統(tǒng)開發(fā)模式上增加了針對客戶的定制化合作開發(fā)，以客戶需求為核心，以合作開發(fā)為助力，持續(xù)合作開發(fā)新產品。新產品必須經過客戶嚴格質量認證后方可以批量供貨，通過定制化合作開發(fā)有助于公司深入了解客戶需求，有利于公司提早介入客戶新品布局并與客戶形成深度綁定，為公司與核心客戶的長遠合作奠定堅實基礎。為了向客戶提供優(yōu)質的定制化產品，公司與主要客戶通過定制化合作開發(fā)設計的方式參與到其前期整車開發(fā)過程中。

公司采取以市場為導向并結合客戶訂單需求的研發(fā)模式，具有強大的協(xié)同開發(fā)設計能力，即在項目早期階段即可介入客戶產品的前期開發(fā)，針對產品設計與客戶充分溝通，評估產品設計合理性和生產工藝難易程度，并基于豐富的產品設計和生產工藝經驗給與合理的調整建議，在溝通中能夠迅速全面獲取客戶需求，提升產品研發(fā)效率。

定制化合作開發(fā)設計模式下，公司開展業(yè)務的具體流程、負責部門的職責及其相關成本、費用核算的情況如下：

在定制化合作開發(fā)設計模式下，公司通過各部門的團隊合作，有計劃地進行可行性分析、方案設計、樣品生產及提交、生產線調試、小批量生產及提交等，最終形成整體解決方案及成果。

公司在定制化合作開發(fā)設計中，因進行產品及技術的創(chuàng)新而需試生產研發(fā)樣品，后續(xù)能否研發(fā)成功并實現(xiàn)銷售需通過公司內部及客戶的測試認證等多項環(huán)節(jié)，存在高度不確定性。因此公司對定制化研發(fā)項目進行全流程管理，從決策階段、設計階段、樣機試制階段、生產試制階段的各個環(huán)節(jié)進行了規(guī)范，在規(guī)范定制化研發(fā)流程的基礎上，公司對銷售部門產生的費用歸集到銷售費用，對研發(fā)中心、技術中心、技術部產生的相關費用進行嚴格準確的核算并按項目歸集到研發(fā)費用。

若定制化研發(fā)活動中的樣機試制階段及生產試制階段產出的樣品能夠滿足客戶定制化需求且對外銷售的，公司分別確認相關的收入和成本，將樣機試制階段中該項目技術人員進行樣機試制的支出及生產試制階段中該項目在技術中心/技術部的支出確認為樣品的生產成本，期末在存貨科目核算，待實現(xiàn)銷售時結轉銷售成本。

3、《企業(yè)會計準則》的規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)會計準則解釋第15號》：“企業(yè)將研發(fā)過程中產出的產品或副產品對外銷售（以下統(tǒng)稱試運行銷售）的，應當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》、《企業(yè)會計準則1號——存貨》等規(guī)定，對試運行銷售相關的收入和成本分別進行會計處理，計入當期損益，不應將試運行銷售相關收入抵消相關成本后的凈額沖減固定資產成本或者研發(fā)支出。試運行產出的有關產品或副產品在對外銷售前，符合《企業(yè)會計準則第1號——存貨》規(guī)定的應當確認為存貨，符合其他相關企業(yè)會計準則中有關資產確認條件的應當確認為相關資產。”公司將定制化研發(fā)活動中樣機試制階段及生產試制階段產出的樣品（如能夠滿足客戶定制化需求且對外銷售的）分別確認相關的收入和成本，符合準則規(guī)定。

為及時、準確核算研發(fā)支出，公司制定了相關制度，對研發(fā)活動產生的研發(fā)費用進行嚴格準確的核算，包括直接人工費、材料投入、折舊和攤銷、其他費用。公司主要研發(fā)費用的核算情況如下：

（1）直接人工費：公司根據(jù)員工所屬部門和在研發(fā)活動中承擔的職責，將參與研發(fā)活動的人員認定為研發(fā)人員，公司研發(fā)人員包括研究人員、技術人員和輔助人員。研究人員為專職從事研發(fā)活動的人員，少部分兼職的技術人員及輔助人員通過工時統(tǒng)計能夠準確劃分生產和研發(fā)工作。公司通過崗位職責及工時統(tǒng)計，嚴格劃分相關人員的薪酬。

（2）材料費：公司對研發(fā)項目的材料領用進行嚴格管理。公司研發(fā)項目有明確的立項和試驗方案，研發(fā)項目實施時，研發(fā)人員至倉庫部門領用研發(fā)所需材料，由研發(fā)人員填制研發(fā)領料單，寫明所需物料的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量及對應的研發(fā)項目名稱并領用簽字。對研發(fā)材料的領用和退還在單據(jù)上有明確標識。研發(fā)活動領料可與生產領料進行嚴格區(qū)分。

（3）折舊和攤銷：公司將為研發(fā)活動服務的固定資產、無形資產等折舊攤銷費用分別計入研發(fā)費用。公司財務部門每月按部門編制固定資產和無形資產折舊攤銷表，核算歸屬于研發(fā)部門的折舊和攤銷。

（4）其他費用：公司將為研發(fā)活動產生的水電能源費、委外研發(fā)費用、專利費等費用分別計入研發(fā)費用。

綜上，報告期內，研發(fā)費用在上述歸集及核算方式下與其他費用或生產成本能夠明確區(qū)分，相關費用確實與研發(fā)活動相關，計入各具體研發(fā)項目中核算。

【案例來源】

安乃達驅動技術（上海）股份有限公司主板IPO，2023年7月18日一輪問詢回復