企業(yè)的稅收及稅收籌劃問題一直是我國眾多企業(yè)比較頭疼的問題之一，稅收直接影響著企業(yè)最終收益的多少，所以我國很多企業(yè)都在致力于尋找合理有效的避稅方法，在不違反國家相關法律法規(guī)的情況下，運用合理的業(yè)務安排和會計方法，提高企業(yè)的稅后收益，增加股東權益，也有利于樹立良好的企業(yè)形象。
一、研究背景
自十一屆三中全會我國確立了改革開放的政策以來，我國的經(jīng)濟體制逐漸由計劃經(jīng)濟轉變?yōu)樯鐣髁x市場經(jīng)濟體制，更加開放、自由、靈活的經(jīng)濟體制為經(jīng)濟發(fā)展注入了巨大的活力，多樣的企業(yè)，都不可避免地要面對繳納所得稅的問題，由于稅收是強制的，無償?shù)?，所以稅收對于企業(yè)來說是一項沒有收入與之相對的成本支出，是會減少企業(yè)最終收益。所以對于一個企業(yè)來說，如何能夠在上繳國家規(guī)定的稅款比例的基礎上，盡可能地減少稅負， 實現(xiàn)企業(yè)價值最大化便成了不能忽視的問題，稅收籌劃的概念應運而生，并且越來越受到企業(yè)管理者和利益相關的重視。
稅收籌劃的另一個別名是“合理避稅”，所謂合理避稅，指的是在稅收法律法規(guī)允許的范圍內，運用合法的方法和手段，對企業(yè)的經(jīng)營運作、籌資和投資活動以及財務活動等進行精心的安排和規(guī)劃，既滿足了稅法相關條文的條件，又切實地降低了企業(yè)本期或者未來期間的稅收負擔。
二、研究意義
我國的所得稅率水平相對于世界上其它國家來說基本處于中游水平，一般企業(yè)所得稅稅率是25%，而非居民企業(yè)和小型微利企業(yè)等稅率則要低一些。企業(yè)擁有者和管理者追求的是最終收益，注重每年的收入和利潤等數(shù)據(jù)，而企業(yè)所得稅作為一項稅率達到25%的成本支出，對企業(yè)最終利潤的影響很大，企業(yè)管理者追求高利潤，就不得不想方設法盡量降低稅負，稅收籌劃的作用便在此。
對企業(yè)所得稅稅收籌劃進行研究，能夠促使管理層和籌劃人員在具體實施和操作過程中，發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中存在的問題，并針對具體問題提出籌劃方法，提升管理層等人員的稅收籌劃能力，最終合理合規(guī)地降低企業(yè)負擔的稅負。并且通過研究稅收籌劃時發(fā)現(xiàn)的問題，能夠發(fā)現(xiàn)目前稅法存在的漏洞，補充完善我國稅收相關法律體系，建立更加完備的稅收征收監(jiān)管體系。
三、稅收籌劃的特點
1、合法性
合法性是稅收籌劃的最基本、最重要的特征，符合國家法律法規(guī)和政策是進行一切稅收籌劃的基礎和前提條件，倘若不遵守這一點，稅收籌劃就容易演變成偷稅漏稅等行為，是會受到法律制裁和懲罰的企業(yè)所得稅稅收籌劃，這樣不僅起不到節(jié)稅的目的，反而罰金等會加大企業(yè)的支出。
2、前瞻性
前瞻性是指企業(yè)的稅收籌劃是發(fā)生在納稅行為發(fā)生之前的相關的統(tǒng)籌安排，由于納稅人一般應稅行為發(fā)生在前，納稅行為發(fā)生在后，這就為企業(yè)進行合理的納稅籌劃提供了客觀條件。而且，從長期來看，國家是稅收政策也是不斷變化的，所以也就要求企業(yè)的納稅籌劃要隨時注意國家政策的變化，并且針對變化研究出相應的應對措施。
3、風險性
納稅籌劃的風險性指的是在制定稅收籌劃措施實施的過程中的不確定性，稅收籌劃是事前的、預見性的行為， 不可避免的存在風險，比如由于稅收籌劃操作人專業(yè)水準不夠，導致選擇納稅籌劃方法不當，或者企業(yè)的經(jīng)營狀況變化較大時，就可能帶來損失和風險。
4、全局性
稅收籌劃的全局性可以從兩個方面理解：一是稅收籌劃的目標不應該是單獨某一項稅負的降低，而是企業(yè)或個人整體所有稅種的稅負降低；二是稅收籌劃不應僅僅看重本期或者近期稅負的降低與否企業(yè)所得稅稅收籌劃，要有長期的全局眼光，不能出現(xiàn)短期利益行為，不能以未來期間稅負增加為代價，換取當期收益的最大化。
5、專業(yè)性
稅收籌劃的專業(yè)性指的是稅收籌劃人員要具備一定專業(yè)知識和素養(yǎng)，要求操作人員對稅法和財務等知識能熟練運用和掌握。尤其是如今經(jīng)濟全球化的趨勢下，經(jīng)濟活動業(yè)務越來越頻繁和多樣化，對納稅籌劃人員提出了更高的要求，稅收籌劃的專業(yè)性使得現(xiàn)在納稅人自己進行稅收籌劃已經(jīng)變得越來越困難，聘請專業(yè)稅務機構的專業(yè)籌劃人員已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)的選擇。
四、企業(yè)所得稅籌劃存在的問題
1、相關法律法規(guī)不完善
自2008年起，我國就一直實行現(xiàn)行的企業(yè)所得稅實施條例，雖然以后也有補充和解釋，但是稅收法律制度不完善的狀況一直沒有得到完全解決。對于某些具體情況，執(zhí)法人員無法找到合適的法律條例作為依據(jù)并作出判罰，而企業(yè)稅收籌劃人員也無法根據(jù)相應法律作出正確、合理的納稅籌劃。
2、企業(yè)稅收籌劃意識薄弱
一般企業(yè)從管理者到具體財務人員都對稅收認識不足，在稅收籌劃方面更加不重視。同時，由于稅收籌劃需要一定的成本，管理者更傾向于不去進行稅收籌劃，而只利用法律漏洞去避稅，甚至在解釋稅法時利用模糊不清，理解錯誤等借口去逃避漏稅。寧愿冒著將來被處罰的風險，也不愿意花費成本在納稅籌劃上。
3、會計信息不夠完整和準確
有效的稅收籌劃是建立在完整，準確的會計信息基礎上的，但是由于管理層舞弊行為的出現(xiàn)，操縱部分會計人員不按照規(guī)范正確的流程進行記賬和核算，導致各種虛假錯誤的會計信息報表的出現(xiàn)，這就導致無法進行合理的稅收籌劃。
五、企業(yè)稅收籌劃完善措施
1、完善相關稅收法律法規(guī)
國家的立法機關和行政機關要針對目前稅收法律體系存在的漏洞和不足之外進行修正和完善，尤其是在稅收籌劃方面，要出臺詳細和具體的法規(guī)和政策。使稅收執(zhí)法人員更好的依法執(zhí)法，使企業(yè)稅收籌劃人員能夠依據(jù)明確的法律法規(guī)進行正確的納稅籌劃。
2、稅收籌劃要注意合法合規(guī)，避免稅務風險
企業(yè)任何活動都要在符合國家法律法規(guī)政策的條件下進行，稅收籌劃涉及到稅收，容易因追求利益在實際操作過程中出現(xiàn)違規(guī)行為，比如在稅法規(guī)定不明確的地方，企業(yè)容易在解釋、理解相關條例過程中偏向自身利益而作出不合法的處理。所以企業(yè)在稅收籌劃過程中，要明確稅收法律法規(guī)，充分結合企業(yè)自身經(jīng)營情況，要主動繳納應繳稅款，嚴格管理稅務資料，控制好稅務風險。
3、提高管理層稅收籌劃意識
稅收籌劃對于企業(yè)的重要性是不言而喻的，但是很多企業(yè)沒有認識到這一點，這就需要管理層加強稅收籌劃意識，并且?guī)ьI提高全公司人員節(jié)稅和稅收籌劃意識，要從全局和長遠考慮稅收籌劃的益處，而不因僅僅著眼于目前所要付出的籌劃成本，公司可以通過組織管理人員參與主題講座和參與稅務技能培訓等方式來提高管理人員的稅務籌劃意識和素養(yǎng)。
4、保證會計信息的完整和準確
稅收籌劃的一切措施都是建立在完整，準確的會計信息基礎之上的，會計財務人員需要準確、規(guī)范地核算企業(yè)的業(yè)務數(shù)據(jù)和財務信息，不能因受到外界壓力而出現(xiàn)舞弊造假，否則籌劃人員就無法已經(jīng)財務信息作出正確合理的籌劃措施。
5、提高稅收籌劃專門人員專業(yè)知識和素養(yǎng)
稅收籌劃是具體操作和謀劃者應具有過硬的專業(yè)知識素養(yǎng)和綜合運用能力，要精通稅法、財務會計、管理會計等方面的知識，具體可以通過以下方法提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng):首先，在選擇聘用籌劃人員時，要綜合考量其學習能力，專業(yè)知識，工作經(jīng)驗、個人品德素質等各方面的水平，確?；I劃人員的業(yè)務水平夠高；其次，積極對籌劃人員進行教育和再教育，不斷培訓提高其稅務籌劃能力和水平；隨后，建立獎懲機制，對表現(xiàn)優(yōu)秀的人員實行實質性獎勵，對于沒有履行好職責，甚至出現(xiàn)違規(guī)行為的人員予以相應的懲罰。
6、積極同稅務機關溝通，及時正確把握相關政策
企業(yè)稅收籌劃措施是否合理與合法最終是由稅務機關認定的，所以無論多么節(jié)稅額稅收籌劃，如果稅務機關不認可，那么就會白費功夫，需要重新籌劃，公司應該積極做好公關工作，經(jīng)常性走往，同稅務機關溝通交流，把握稅法精神和政策原則，可以將制定的稅收籌劃方案同稅務機關人員交流，規(guī)避后期被認定為違法違規(guī)的風險。
作者：張小云（知書見解），文藝女青年一枚、知性、有想法、創(chuàng)造力、感染力、對未知的事物充滿著好奇與探索。寫作是一種興趣愛好，慢慢會變成一種習慣并堅持。只做有溫度、有感知、深入內心的作品，歡迎大家投稿，不管什么題材類型的都可以，我會抽時間去閱覽，會回復，促進大家共同交流！
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