史無(wú)前例的全球大放水后，世界大多數(shù)國(guó)家決定聯(lián)合起來(lái)監(jiān)管大型跨國(guó)企業(yè)。
經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá)四年的談判，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）在當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月1日宣布，包括中國(guó)、美國(guó)和印度在內(nèi)的130個(gè)國(guó)家和司法管轄區(qū)已達(dá)成共識(shí)，支持對(duì)全球約100家大型跨國(guó)企業(yè)征收至少15%的最低企業(yè)稅率。
美國(guó)一家征稅倡導(dǎo)組織惡搞亞馬遜的創(chuàng)始人貝佐斯，呼吁對(duì)富人征稅。（圖源：紐約時(shí)報(bào)）
據(jù)OECD估計(jì)，這些國(guó)家的GDP總和占到全球的90%以上，足以使其成為一項(xiàng)全球性的企業(yè)稅率改革。協(xié)議一旦實(shí)施，將為各國(guó)政府每年帶來(lái)約1500億美元的額外稅收，將有超過(guò)1000億美元的征稅權(quán)被重新分配。
該協(xié)議還可能結(jié)束因亞馬遜、谷歌和其他科技巨頭因避稅而引發(fā)的全球貿(mào)易摩擦。此前避稅，因英國(guó)、法國(guó)、印度和其他國(guó)家對(duì)美國(guó)公司征收補(bǔ)償性的數(shù)字服務(wù)稅，美國(guó)近兩屆政府都采取了征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅作為回應(yīng)。
中國(guó)社科院美國(guó)研究所經(jīng)濟(jì)研究室主任羅振興在7月5日接受時(shí)代周報(bào)記者采訪時(shí)指出，“自2008年以來(lái)，全球產(chǎn)業(yè)外包和轉(zhuǎn)移的趨勢(shì)，使得無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，對(duì)跨國(guó)企業(yè)的征稅能力都大幅下降。而疫情以來(lái)，全球各國(guó)政府普遍面臨財(cái)政緊張的境地。美國(guó)政府放棄對(duì)美國(guó)跨國(guó)企業(yè)的保護(hù)并不是一種犧牲，這些企業(yè)如果將此前避稅的部分補(bǔ)齊，實(shí)際上也可以把盤子做大，提高美國(guó)政府的財(cái)政收入”。
避稅天堂何去何從
值得注意的是，高稅率的國(guó)家也許不用再擔(dān)心本國(guó)的稅率會(huì)讓跨國(guó)企業(yè)望而卻步，還可能會(huì)收到更多跨國(guó)企業(yè)繳納的稅款，但那些“避稅天堂”卻可能要頭疼了。
美國(guó)總統(tǒng)拜登在一份聲明中表示，“隨著全球企業(yè)最低稅率的出臺(tái)，跨國(guó)公司將無(wú)法通過(guò)把在美國(guó)或任何其他國(guó)家、地區(qū)產(chǎn)生的利潤(rùn)隱藏于‘避稅天堂’，以此來(lái)避免繳納他們應(yīng)繳的公平份額。”
目前，英屬的開曼群島、百慕大群島和維京群島等許多著名的“避稅天堂”都加入了支持該協(xié)議的行列。
但與此同時(shí)，也有9個(gè)低稅率國(guó)家明確表示拒絕，分別是愛爾蘭、愛沙尼亞、匈牙利、秘魯、巴巴多斯、圣文森特和格林納丁斯、斯里蘭卡、尼日利亞和肯尼亞。
其中，愛爾蘭政府指出，這項(xiàng)協(xié)議應(yīng)該允許小國(guó)繼續(xù)與大國(guó)競(jìng)爭(zhēng)，以彌補(bǔ)小國(guó)稅收優(yōu)勢(shì)喪失后蒙受的損失。愛爾蘭財(cái)長(zhǎng)多諾霍表示，愛爾蘭目前無(wú)法加入該協(xié)議，但將繼續(xù)參與談判，并將尋求“全面、可持續(xù)和公平的協(xié)議”。
作為歐洲最主要的避稅天堂之一，愛爾蘭曾以12.5%的企業(yè)稅率幫助谷歌、蘋果和輝瑞等諸多美國(guó)跨國(guó)企業(yè)保住了高額的利潤(rùn)，并每年為愛爾蘭的國(guó)庫(kù)帶來(lái)數(shù)十億美元的稅收。一旦愛爾蘭加入這項(xiàng)協(xié)議，該國(guó)被譽(yù)為“凱爾特之虎”的經(jīng)濟(jì)奇跡也可能就此成為過(guò)去。
美國(guó)蘋果公司位于愛爾蘭科克的園區(qū)。（圖源：法新社）
據(jù)路透社報(bào)道，該協(xié)議如果要在歐盟實(shí)施，將需要所有歐盟成員國(guó)的一致支持，而愛爾蘭的反對(duì)將直接“拖累”整個(gè)歐盟，導(dǎo)致新規(guī)則很難在2023年之前實(shí)施。
即將在2022年上半年擔(dān)任歐盟輪值主席國(guó)的法國(guó)表示，它將努力讓“不情愿”的國(guó)家加入?yún)f(xié)議。法國(guó)財(cái)長(zhǎng)勒梅爾更誓言，將要求這些國(guó)家盡一切努力加入這項(xiàng)歷史性的協(xié)議。
值得注意的是，雖然提高最低企業(yè)稅率將為大多數(shù)國(guó)家?guī)?lái)更多收益，但該協(xié)議也會(huì)強(qiáng)迫那些靠著低稅率來(lái)吸引外資的國(guó)家提高稅率，放棄稅率上的相對(duì)優(yōu)勢(shì)，以及原有的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式。
對(duì)此，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所全球稅收政策負(fù)責(zé)人、美國(guó)眾議院籌款委員會(huì)前首席稅務(wù)顧問(wèn)安格斯表示，有一群反對(duì)者的存在，意味著在所有國(guó)家都達(dá)成一致之前，什么都不會(huì)改變，經(jīng)合組織仍然有大量的技術(shù)細(xì)節(jié)需要敲定。
跨國(guó)公司或被迫大遷徙
相對(duì)于遭受協(xié)議波及的避稅天堂，大型跨國(guó)企業(yè)是這份協(xié)議的直接針對(duì)對(duì)象。
據(jù)日經(jīng)亞洲評(píng)論報(bào)道，基于市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)QUICK FactSet收益數(shù)據(jù)的一項(xiàng)研究顯示，全球有至少81家企業(yè)達(dá)到了協(xié)議中規(guī)定的收入和利潤(rùn)率門檻。
其中，有35家美國(guó)公司，包括谷歌、Facebook和微軟等巨頭；有11家是中國(guó)大陸公司，包括科技巨頭騰訊和阿里巴巴，還有房地產(chǎn)巨頭龍湖集團(tuán)和萬(wàn)科；5家是中國(guó)香港公司，包括中國(guó)海外發(fā)展集團(tuán)和華潤(rùn)置地等。
達(dá)到適用新稅率協(xié)議門檻的企業(yè)。（圖源：日經(jīng)亞洲評(píng)論）
也就是說(shuō)，來(lái)自美國(guó)和中國(guó)的跨國(guó)企業(yè)，占可能受到協(xié)議影響的跨國(guó)公司總數(shù)的一半以上。
此外，還有6家日本公司上榜，包括電信運(yùn)營(yíng)商KDDI、軟銀、電話電報(bào)公司NTT，以及索尼集團(tuán)、武田制藥和豐田汽車。
盡管涉及的企業(yè)數(shù)量繁多、領(lǐng)域不同，但受影響最大的還是來(lái)自美國(guó)的傳統(tǒng)科技巨頭，他們的業(yè)務(wù)遍布全球，又因?yàn)闊o(wú)需置辦實(shí)體資產(chǎn)而最容易利用避稅的漏洞。一旦協(xié)議得到實(shí)施，這些科技巨頭可能不得不啟動(dòng)大遷徙，在每個(gè)開展業(yè)務(wù)的國(guó)家和地區(qū)注冊(cè)子公司用于繳稅。
據(jù)悉，20國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)將在7月9日至10日于意大利威尼斯舉行的峰會(huì)上討論更多協(xié)議細(xì)節(jié)，力爭(zhēng)在10月份之前達(dá)成一致意見。在那之后，新的全球企業(yè)最低稅率仍需要得到各國(guó)立法機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。
值得一提的是，據(jù)紐約時(shí)報(bào)報(bào)道，即使是在該協(xié)議的發(fā)起國(guó)——美國(guó)，其國(guó)會(huì)內(nèi)部也存在著不同的聲音。美國(guó)眾議員布雷迪將其描述為“一種危險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)投降，會(huì)將美國(guó)的就業(yè)機(jī)會(huì)轉(zhuǎn)移到海外，破壞經(jīng)濟(jì)并打擊了美國(guó)稅收基礎(chǔ)”。
但對(duì)此避稅，羅振興認(rèn)為，“全球最低企業(yè)稅率一旦實(shí)施，美國(guó)的大型跨國(guó)企業(yè)因試圖避稅而向外轉(zhuǎn)移的動(dòng)力就會(huì)減少，短期上可能看不出影響，但從長(zhǎng)期來(lái)看可能對(duì)美國(guó)的就業(yè)恢復(fù)有積極作用”。
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來(lái)源：部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
