房地產(chǎn)公司離不開(kāi)的三大稅種：增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅，所以，如果房地產(chǎn)公司想要做稅務(wù)籌劃就需要從這三種稅著手。專業(yè)財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)51個(gè)稅從企業(yè)所得稅角度聊一下房地產(chǎn)公司的稅收籌劃。
首先，我們看一下企業(yè)所得稅的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=收入-成本、費(fèi)用、稅金-損失
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率
所以，從企業(yè)所得稅的層面來(lái)看，房地產(chǎn)公司的稅收籌劃著眼于降低應(yīng)納稅所得額和適用稅率。
一、降低應(yīng)納稅所得額
從計(jì)算公式來(lái)看，降低應(yīng)納稅所得額的辦法無(wú)非是降低收入和提高成本費(fèi)用等扣除金額。
每個(gè)企業(yè)想做的都是提高收入，既然做不到降低收入，企業(yè)可以考慮如何控制收入。在成本費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)一定的情況下，如果控制住了收入，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額就控制住了。
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出合理籌劃稅務(wù)，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
在收入一定的情況下，提高成本費(fèi)用等扣除金額，自然降低了應(yīng)納稅所得額。可是，問(wèn)題在于如何合理提高扣除金額。
企業(yè)需要確保成本費(fèi)用等支出的“實(shí)際支出”、“相關(guān)”和“合理”，同時(shí)，在實(shí)際稅前扣除時(shí)需要注意扣除限額。如一般企業(yè)的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額為當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，超過(guò)部分在以后年度扣除。
房地產(chǎn)企業(yè)的一大費(fèi)用支出在于營(yíng)銷支出，在實(shí)務(wù)過(guò)程中部分營(yíng)銷費(fèi)用無(wú)法取得合理合規(guī)的發(fā)票憑證，這部分無(wú)票支出成為了房地產(chǎn)企業(yè)的一大隱患，同時(shí)也是房地產(chǎn)公司的稅收籌劃關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的方式來(lái)改善無(wú)票支出的問(wèn)題。
虧損結(jié)轉(zhuǎn)和彌補(bǔ)也是企業(yè)所得稅籌劃的一種思路，將可預(yù)期的盈利安排在虧損年限之后，充分利用以前年度虧損的彌補(bǔ)政策。
二、降低適用稅率
部分地區(qū)、部分企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減免政策，如廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；符合條件的小型微利企業(yè)合理籌劃稅務(wù)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在稅收洼地設(shè)立公司，享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策以及小型微利企業(yè)等特定企業(yè)所得稅減免政策，將利潤(rùn)合理轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)企業(yè)，減輕整體稅負(fù)水平。
51個(gè)稅提醒，房地產(chǎn)公司的稅收籌劃可以基于上述企業(yè)所得稅籌劃思路，結(jié)合自身企業(yè)情況、業(yè)務(wù)情況進(jìn)行合理籌劃。
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