近年來，教育培訓行業(yè)搭上了互聯(lián)網(wǎng)的便車，呈一飛沖天之勢。教育培訓行業(yè)也出現(xiàn)多種多樣的培訓模式，發(fā)展?jié)摿Υ?、業(yè)務(wù)形式靈活、市場規(guī)模在不斷擴大中稅務(wù)籌劃培訓，行業(yè)集中力度較低。根據(jù)市場的需求，教育培訓機構(gòu)主要分為傳統(tǒng)的線下培訓、線上線下結(jié)合培訓、線上授課培訓等。
教育培訓行業(yè)的業(yè)務(wù)形式靈活、市場競爭激烈，優(yōu)質(zhì)的教學資源是吸引客戶的核心因素，教師資源作為教育行業(yè)的核心資源，在其不斷發(fā)展的過程中也顯現(xiàn)出很多問題。
下面，捷稅寶將詳細分析教育培訓行業(yè)的稅務(wù)問題。
1、外部聘請兼職講師：由于外聘知名教師多為個人，常常不能提供發(fā)票，企業(yè)發(fā)生的成本不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，直接導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅，加大企業(yè)所得稅稅負壓力并且造成企業(yè)缺乏成本票和沒有申報個稅隨時面臨稅局稽查的風險。
2、全職優(yōu)秀講師：競爭激烈的教育培訓市場，教學水平出色的教師，往往有口碑且能自帶生源，所以教育培訓企業(yè)常常以高薪吸引優(yōu)秀的教師加入。高薪，對教師來說意味著較高的個稅稅務(wù)籌劃培訓，對企業(yè)來說意味著較高的人工成本壓力。如何進一步幫老師提高到手收入所得，留住優(yōu)秀的教師資源也是各教育培訓企業(yè)關(guān)注的問題。
3、增值稅進項抵扣少
教育培訓企業(yè)的成本包括人員工資報酬、市場營銷費用、場地租賃費用、辦公設(shè)備費用等。成本結(jié)構(gòu)中，人力成本加市場營銷成本占大部分。人力成本中，占比最高的是內(nèi)部教師的工資薪金和外聘教師的勞務(wù)報酬，而這兩項都是不能作為增值稅抵扣的。在市場營銷成本中，從行業(yè)普遍現(xiàn)狀來看，教育培訓企業(yè)給到渠道資源方的服務(wù)費，難以取得增值稅專用發(fā)票。所以，總體來看，教育培訓企業(yè)只有極少量的進項，導(dǎo)致企業(yè)增值稅抵扣缺口大，增值稅稅負壓力大。
4、股東分紅多
教育培訓行業(yè)，企業(yè)需要按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，之后股東分紅還需要再繳納20%的個人所得稅。對于股東而言，稅負率很高。
如上所述，教育培訓行業(yè)面臨著所得稅和增值稅的沉重稅負壓力，隨著教育培訓企業(yè)的發(fā)展，稅負壓力問題會愈加突出。那么教育培訓行業(yè)應(yīng)該如何做稅務(wù)籌劃呢?
方案一:設(shè)立個人獨資企業(yè)
比如，某名師成立了自己的個人工作室，然后通過自己的工作室與教育培訓機構(gòu)簽訂了合同。企業(yè)將約定的金額以服務(wù)費的形式存入講師的工作室賬戶，講師最終從工作室賬戶中獲取利潤。通過這個方案,講師應(yīng)用國家對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策以及個人獨資企業(yè)企業(yè)稅收模型,確保實際稅收負擔較低。教育培訓機構(gòu)因為改變了交易模式,所以不再需要承擔義務(wù)扣繳個人所得稅,也可以從講師的工作室得到發(fā)票和增值稅扣除,在降低風險的同時，也提高了經(jīng)濟效益。
方案二:“靈活用工”模式
講師費用結(jié)算按“營業(yè)收入”核定征稅，按10萬以下講師代開增值稅免征發(fā)票進行抵扣。企業(yè)通過靈活用工收到6%的增值稅發(fā)票，而且還能大大節(jié)稅!
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