2.利潤(rùn)表 反映企業(yè)一定期間（年、月）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （1）格式 （2）附表 ①分部報(bào)告（地區(qū)分部報(bào)告和業(yè)務(wù)分部報(bào)告） 判斷納入分部報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)——10% 必須滿(mǎn)足的標(biāo)準(zhǔn)——75% 最多10個(gè) 免除標(biāo)準(zhǔn)——90% ②利潤(rùn)分配表 3.現(xiàn)金流量表 （1）現(xiàn)金流量表的涵義：反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出和凈流量。 （2）編制基礎(chǔ) ①現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 ②現(xiàn)金等價(jià)物：期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。 （3）現(xiàn)金流量表的格式 （二）附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： ①不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明； ②重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明； ③重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明； ④或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； ⑤關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； ⑥重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明； （二）附注 ⑦企業(yè)合并、分立的說(shuō)明； ⑧會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； ⑨有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 （三）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)書(shū) 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明： ①企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； ②利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況； ③資金增減和周轉(zhuǎn)情況； ④對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
返回 財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析 二、關(guān)聯(lián)交易分析 關(guān)聯(lián)交易的涵義 關(guān)聯(lián)方：在財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，它們之間則被視為關(guān)聯(lián)方。 1.控制——母公司和子公司 2.共同控制——合營(yíng)企業(yè) 3.重大影響——聯(lián)營(yíng)企業(yè) 關(guān)聯(lián)方交易：在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)而不論是否收取價(jià)款。 關(guān)聯(lián)交易的目的 節(jié)約交易費(fèi)用 調(diào)整利潤(rùn) ——降低稅負(fù) ——粉飾業(yè)績(jī) 上市公司關(guān)聯(lián)交易的特征 雙方地位實(shí)際上不平等 交易具有特殊目的 交易具有隱蔽性 關(guān)聯(lián)交易的主要類(lèi)型 資產(chǎn)交易：包括實(shí)物資產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、公司轉(zhuǎn)讓 資金融通：包括向關(guān)聯(lián)方貸款、收取資金占用費(fèi)或不收取資金占用費(fèi)、代墊款項(xiàng)、轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用 接受及提供擔(dān)保、代理。 購(gòu)銷(xiāo)：商品、其他資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)。 其他：管理方面的合同、許可協(xié)議、關(guān)鍵管理人員報(bào)酬、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移等 關(guān)聯(lián)交易需要注意的幾個(gè)問(wèn)題 關(guān)聯(lián)交易關(guān)注的焦點(diǎn)：交易價(jià)格的公允性 關(guān)聯(lián)交易的核心：充分披露關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策 資產(chǎn)重組織和關(guān)聯(lián)交易有使會(huì)計(jì)淪為“魔術(shù)”之虞 管制措施：顯失公允的交易價(jià)格部分不允許確認(rèn)為收益（超過(guò)20%） 關(guān)聯(lián)交易管制的規(guī)定 出售資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)方 1.正常的商品銷(xiāo)售 2.非正常的商品銷(xiāo)售及其他銷(xiāo)售 3.出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等 關(guān)聯(lián)交易管制的規(guī)定 關(guān)聯(lián)之間方承擔(dān)債務(wù)或費(fèi)用 1.一方為另一方償還債務(wù) 2.一方為另一方支付貨款 3.一方為另一方支付費(fèi)用 4.其他方式 關(guān)聯(lián)交易管制的規(guī)定 關(guān)聯(lián)方委托及受托經(jīng)營(yíng)交易 1.收取固定收益 2.按一定比例收取 3.其他返回 財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析 三、變更會(huì)計(jì)政策（利潤(rùn)包裝）的行為與動(dòng)機(jī)分析 改變折舊是利潤(rùn)包裝的首選方式 1．折舊方法變更 2．折舊年限變更 好處：（1）容易找到理由 （2）降低折舊率，可以直接增加利潤(rùn)而不增加稅收 權(quán)益法是包裝利潤(rùn)的另一種方式 不影響稅收 帶來(lái)利潤(rùn)的增加 利潤(rùn)包裝的其他方式 1．變更壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法 2．變更遞延收益攤銷(xiāo)方法 3．變更存貨計(jì)價(jià)方法 4．其他 變更會(huì)計(jì)政策的動(dòng)機(jī)分析 變更會(huì)計(jì)政策的動(dòng)機(jī)調(diào)整收益動(dòng)機(jī)自我保護(hù)動(dòng)機(jī)符合法定要求動(dòng)機(jī)返回 四、會(huì)計(jì)報(bào)表的粉飾與識(shí)別余海宗 會(huì)計(jì)報(bào)表的粉飾的動(dòng)機(jī) 為了業(yè)績(jī)考核 為獲取信貸資金和商業(yè)信用 為股票的發(fā)行 減少納稅 政治目的 推卸責(zé)任：更換高級(jí)管理人員/會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化/發(fā)生自然災(zāi)害和高級(jí)管理人員卷入經(jīng)濟(jì)案件時(shí) 會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的類(lèi)型 1．粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)：（1）利潤(rùn)最大化—提前確認(rèn)收入、推遲結(jié)轉(zhuǎn)成本、虧損掛帳、資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易；（2）利潤(rùn)最小化—推遲確認(rèn)收入、提前結(jié)轉(zhuǎn)成本、轉(zhuǎn)移價(jià)格；（3）利潤(rùn)均衡化—利用其他應(yīng)收款、應(yīng)付款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用及準(zhǔn)備的提取與釋放等調(diào)節(jié)利潤(rùn)；（4）利潤(rùn)清洗（巨額沖銷(xiāo)）—將壞賬、存貨積壓等一次性處理。
會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的類(lèi)型 ２．粉飾財(cái)務(wù)狀況：（1）高估資產(chǎn)（當(dāng)對(duì)外投資或股份制改造時(shí)）—資產(chǎn)評(píng)估、虛構(gòu)交易和利潤(rùn)；（2）低估負(fù)債（貸款或發(fā)行債權(quán)時(shí)）—賬外設(shè)賬或?qū)⒇?fù)債隱密在關(guān)聯(lián)企業(yè)。 會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的常見(jiàn)手段 1．利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn)：（1）優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)置換上市公司的劣質(zhì)資產(chǎn)；（2）盈利能力高的企業(yè)出售給上市公司；（3）上市公司將閑置資產(chǎn)高價(jià)出售給非上市的國(guó)有企業(yè)。 2．利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)：（1）虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提高利潤(rùn)；（2）高于或低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)銷(xiāo)等；（3）委托經(jīng)營(yíng)或受托經(jīng)營(yíng)；（4）低息或高息發(fā)生資金往來(lái)；（5） 收取或支付管理費(fèi)、或分?jǐn)偣餐M(fèi)用，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。 3．資產(chǎn)評(píng)估消除潛虧 會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的手段 4．巧妙利用會(huì)計(jì)政策，在收益好的年度多提準(zhǔn)備，在收益差的年度釋放準(zhǔn)備 5．任意變更會(huì)計(jì)政策 6．利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn) 7．利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤(rùn) 8．利用股權(quán)投資調(diào)節(jié)利潤(rùn) 9．利用其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤(rùn) 10．利用時(shí)間差（跨年度）調(diào)節(jié)利潤(rùn) 11．掩蓋交易與事實(shí)返回 ●固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 銷(xiāo)售收入/ 固定資產(chǎn)凈值 *比率越高，說(shuō)明固定資產(chǎn)利用率越高，管理水平越好 ●流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/ 流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 *周轉(zhuǎn)次數(shù)越快,公司償債能力越強(qiáng). *周轉(zhuǎn)速度越快,相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn),等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力. ●存貨周轉(zhuǎn)率= 銷(xiāo)售成本/平均存貨 *周轉(zhuǎn)率較高， 周轉(zhuǎn)天數(shù)越短， 存貨占用越低， 流動(dòng)性越強(qiáng)， 管理水平越高， 短期償債能力， 盈利能力就越強(qiáng)。
發(fā)展能力分析 1、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率=本年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)額/上年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額*100% 2、資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益*100% ⑤上市公司指標(biāo) ●每股收益= （ 凈利潤(rùn)/總股本）×100% *衡量上市公司盈利能力的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，反映公司整體的盈利水平。 ●市盈率= 每股市價(jià)/每股收益（去年）*反映了投資者對(duì)每元凈利潤(rùn)所愿支付的價(jià)格，用來(lái)估計(jì)股票的投資報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)。*市盈率越高，表明市場(chǎng)對(duì)公司未來(lái)越看好。*國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為25倍左右。 ●股利支付率= 每股股利/每股收益 *反映投資者從每股的全部盈余中分到手的現(xiàn)金股利為多少。 ●每股凈資產(chǎn)= 年末凈資產(chǎn)/總股本 *反映每股所代表的凈資產(chǎn)。 *該比率若低于1，表明每股凈資產(chǎn)已跌破面值，將被特別處理（ST）。 ●市凈率= 每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)*反映市場(chǎng)對(duì)公司資產(chǎn)質(zhì)量的評(píng)價(jià)。*市凈率越高，公司資產(chǎn)質(zhì)量越好。 3.現(xiàn)金流量分析 ①償債能力比率 ●現(xiàn)金比率= 現(xiàn)金余額 /流動(dòng)負(fù)債 ●經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率 1、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率（短期債務(wù)） = 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量/流動(dòng)負(fù)債 2、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率(長(zhǎng)期債務(wù)) = 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量/ 總負(fù)債 ●每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量= 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/總股本●經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量對(duì)現(xiàn)金股利的保障程度= 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 /現(xiàn)金股利 ●企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心 ●財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心 ●資金管理以現(xiàn)金流量為中心 總結(jié):Ⅰ銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本凈利潤(rùn)-+期間費(fèi)用總資產(chǎn) 銷(xiāo)售利潤(rùn)率÷全部成本+利息費(fèi)用收益率銷(xiāo)售收入+其它支出×+所得稅銷(xiāo)售收入 凈資產(chǎn) ×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率÷流動(dòng)資產(chǎn) 收益率資產(chǎn)總額對(duì)外投資固定資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額無(wú)形資產(chǎn)÷其它資產(chǎn)所有者權(quán)益1/（1–負(fù)債比率） 杜邦分析系統(tǒng) 總結(jié)：Ⅱ 持續(xù)增長(zhǎng)比率 資本收益率 紅利支付 財(cái) 務(wù) 杠 桿 資 金 周 轉(zhuǎn) 率 銷(xiāo)售利潤(rùn)率 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本 毛利/銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售和行政管理 費(fèi)用/銷(xiāo)售收入 研究開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售收入 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入 非營(yíng)業(yè)性損益/銷(xiāo)售收入 稅前利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入 稅費(fèi)/銷(xiāo)售收入 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 保守速動(dòng)比率 產(chǎn)權(quán)比率 已獲利息倍數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債率 總結(jié)：Ⅲ投產(chǎn)期成長(zhǎng)期成熟期衰退期 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虧損盈利虧損投資少量流出大量流出少量流出凈流入 投資報(bào)酬率投產(chǎn)期成長(zhǎng)期成熟期衰退期 財(cái)務(wù)報(bào)表給我們的啟示 現(xiàn)代人必須具備一定的理財(cái)知識(shí) 財(cái)務(wù)報(bào)表是打開(kāi)理財(cái)知識(shí)寶庫(kù)的金鑰匙 你不理財(cái)，財(cái)不理你 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與我們的生活息息相關(guān) 管理人員應(yīng)該看懂財(cái)務(wù)報(bào)表 交流與測(cè)驗(yàn) 我們通過(guò)上面的介紹，可以基本了解以下的概念： 資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 負(fù)債，流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益，股本、資本公積、未分配利潤(rùn) 收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益 成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出 利潤(rùn)，所得稅 對(duì)一個(gè)人來(lái)說(shuō) 什么是資產(chǎn) 什么是負(fù)債 什么是所有者權(quán)益 什么是收入 什么是成本費(fèi)用 什么是利潤(rùn) 對(duì)一個(gè)家庭來(lái)說(shuō) 什么是資產(chǎn) 什么是負(fù)債 什么是所有者權(quán)益 什么是收入 什么是成本費(fèi)用 什么是利潤(rùn) 對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō) 什么是資產(chǎn) 什么是負(fù)債 什么是所有者權(quán)益 什么是收入 什么是成本費(fèi)用 什么是利潤(rùn) 對(duì)一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō) 什么是資產(chǎn) 什么是負(fù)債 什么是所有者權(quán)益 什么是收入 什么是成本費(fèi)用 什么是利潤(rùn) 對(duì)一個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō) 什么是資產(chǎn) 什么是負(fù)債 什么是所有者權(quán)益 什么是收入 什么是成本費(fèi)用 什么是利潤(rùn) 對(duì)人類(lèi)來(lái)說(shuō) 什么是資產(chǎn) 什么是負(fù)債 什么是所有者權(quán)益 什么是收入 什么是成本費(fèi)用 什么是利潤(rùn) 總結(jié) 今天，通過(guò)交流，我們應(yīng)基本了解： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用 財(cái)務(wù)的一些基本概念 財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單常識(shí) 財(cái)務(wù)與我們的生活 財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 余海宗目錄 一、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 二、關(guān)聯(lián)交易分析 三、變更會(huì)計(jì)政策的行為與動(dòng)機(jī)分析 四、會(huì)計(jì)報(bào)表的粉飾與識(shí)別 五、造假常用手法分析 六、中期報(bào)表閱讀與分析 七、財(cái)務(wù)分析 八、年報(bào)的閱讀 一、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成閱讀與分析的基礎(chǔ) （一）財(cái)務(wù)報(bào)表 1.資產(chǎn)負(fù)債表 反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。
（1）格式 ①根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)公式設(shè)計(jì)； ②資產(chǎn)、負(fù)債按流動(dòng)性排列，所有者權(quán)益按固定性排列反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表 （2）反映的信息 總資產(chǎn) ——流動(dòng)資產(chǎn) ①貨幣資金：現(xiàn)金、存款、票據(jù)等 特點(diǎn)：流動(dòng)性強(qiáng)、變化幅度大 作用：反映資金支付、周轉(zhuǎn)能力的大小 ②短期投資：變現(xiàn)能力強(qiáng)，而市價(jià)波動(dòng)大，屬風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。 ③應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收未收款項(xiàng)。此類(lèi)資產(chǎn)若過(guò)多，則反映公司的客戶(hù)拖欠嚴(yán)重，若占用資金過(guò)多，易形成壞賬。 資產(chǎn)負(fù)債表 ④存貨：產(chǎn)品、原材料等。 ——長(zhǎng)期投資 目的：主要不是獲得投資收益，而是①經(jīng)營(yíng)多元化；②控制；③積累資金 ——固定資產(chǎn)：廠(chǎng)房設(shè)備等 在建工程：未完工程項(xiàng)目的實(shí)際成本 ——無(wú)形資產(chǎn) 負(fù)債 ①流動(dòng)負(fù)債 ②長(zhǎng)期負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益 ①盈余公積：法定盈余公積，任意盈余公積和法定公益金。 用途：轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損等 公益金用于集體福利 ②未分配利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表的附表 （1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 （2）股東（所有者）權(quán)益增減變動(dòng)表 （3）應(yīng)交增值稅明細(xì)表 （4）凈利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程 ●凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅 ●利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額 ●主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=銷(xiāo)售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 ●銷(xiāo)售利潤(rùn)=銷(xiāo)售凈收入-銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售稅金及附加 銷(xiāo)售凈收入=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售折扣折讓-銷(xiāo)售退回 （5）損益表的閱讀 ●表達(dá)公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。
●賺了多少？賠了多少？ ●成本多少？費(fèi)用多少？ ●毛利多少？上交稅金多少？ 3、現(xiàn)金流量表 ●反映公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息。 ●理論依據(jù)： 現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出 ●動(dòng)態(tài)報(bào)表，期間性報(bào)表 （1）現(xiàn)金流量表提供的信息 ●反映凈收益與現(xiàn)金余額的關(guān)系 ●預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量 ●評(píng)價(jià)企業(yè)取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力 ●確定企業(yè)支付利息、股利及到期債務(wù) 能力 ●表明公司生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的變化情況 （2）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和形式 ●表頭：報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、貨幣計(jì)量等。 ●表體：現(xiàn)金流量表具體項(xiàng)目。 ●結(jié)構(gòu)形式： 直接法 間接法 現(xiàn)金流量 表結(jié)構(gòu) （4）現(xiàn)金流量表的閱讀 ●反映公司凈收益的質(zhì)量 ●反映公司運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金的能力 ●反映公司的償債能力 ●反映公司未來(lái)支付股利的能力 ●現(xiàn)金流量表起著利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表 之間的紐帶和橋梁作用 （5）三大主表之間的相互關(guān)系損益表 利潤(rùn)分配表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 期初期間期末 資產(chǎn)負(fù)債表 4、電廠(chǎng)常用附表 產(chǎn)品成本表 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用表 三電表 總結(jié) ●通過(guò)閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，了解公司財(cái)務(wù)狀況，對(duì)公司償債能力，資本結(jié)構(gòu)是否合理，流動(dòng)資金是否充足作出判斷。
●通過(guò)閱讀損益表，了解公司盈利能力。經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位，持續(xù)發(fā)展能力作出判斷。 ●通過(guò)閱讀現(xiàn)金流量表，了解公司的支付能力和償債能力，以及公司對(duì)外部資金的需求情況上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析，了解公司當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)公司未來(lái)的發(fā)展前景。 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 ●企業(yè)的健康證明——資產(chǎn)負(fù)債表分析 ●企業(yè)的真功夫——損益表分析 ●一表“人財(cái)”——現(xiàn)金流量表分析 財(cái)務(wù)分析基本方法 趨勢(shì)分析法 比率分析法 因素分析法 差額分析法 趨勢(shì)分析法 ●趨勢(shì)分析法：趨勢(shì)分析法又稱(chēng)水平分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。 1、分析引起變化的原因 2、變動(dòng)的性質(zhì) 3、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景 趨勢(shì)分析法 一、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較。重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較。是將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較，直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，考察其發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其發(fā)展前景。 1、定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)值/固定基期數(shù)值。 2、環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)值/前期數(shù)值 趨勢(shì)分析法 二、會(huì)計(jì)報(bào)表比較會(huì)計(jì)報(bào)表比較是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來(lái)，比較其相同指標(biāo)的增減變動(dòng)金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。
1、資產(chǎn)負(fù)債表比較2、利潤(rùn)表比較3、現(xiàn)金流量表比較 趨勢(shì)分析法 三、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較將會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%，再將該項(xiàng)目各個(gè)組成部分與總體相比較得出百分比，從而來(lái)比較個(gè)各項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng)，以此來(lái)判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。1、縱向比較2、橫向比較 比率分析法比率分析法是把一些彼此存在關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目加以對(duì)比，計(jì)算出比率，據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)程度的分析方法。 1、構(gòu)成比率=組成部分?jǐn)?shù)值/總體數(shù)值 2、效率比率：反映投入產(chǎn)出關(guān)系 3、相關(guān)比率：反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。 ●資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 ●資本結(jié)構(gòu)分析 ●盈利結(jié)構(gòu)分析 比率分析法 ●同一張報(bào)表或不同報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比得出相關(guān)比率，它表明這些項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系。 償債能力分析 獲利能力分析 經(jīng)營(yíng)效率分析 發(fā)展能力分析 上市公司指標(biāo) ①短期償債能力分析 ●流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 *經(jīng)驗(yàn)比率為2：1 *行業(yè)不同比率有差異 *流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，比率低也無(wú)防，反之越弱，比率高也存在問(wèn)題?！袼賱?dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債 * 經(jīng)驗(yàn)比率為1：1 * 扣除原因： 1、存貨變現(xiàn)能力差 2、部分存貨可能已損失報(bào)廢還沒(méi)作處理 3、部分存貨可能已作抵押品 4、存貨估價(jià)與市價(jià)有差異。
●保守速動(dòng)比率= （現(xiàn)金+短期證券+應(yīng)收帳款凈額）/流動(dòng)負(fù)債 *用來(lái)反映公司即將要破產(chǎn)、清算時(shí)最快的償債能力。 ●應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均應(yīng)收帳款余額●應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率*周轉(zhuǎn)率越高，越好上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析，周轉(zhuǎn)天數(shù)越 短越好*季節(jié)性經(jīng)營(yíng)*大量分期付款銷(xiāo)售*大量使用現(xiàn)金銷(xiāo)售*年末銷(xiāo)量大幅度變動(dòng) ②長(zhǎng)期償債能力分析 ●已獲利息倍數(shù) = 息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用 =（凈利潤(rùn)+所得稅+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用 *表示所借債務(wù)中獲得的收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。 *利息費(fèi)用包括資本化利息部分 ●資產(chǎn)負(fù)債率= 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 ×100% *反映償還債務(wù)的保障程度。 *債權(quán)人認(rèn)為比率越高償債能力越差。 *如果全部資本的利潤(rùn)率>利息率時(shí)，會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿放大效應(yīng)，帶來(lái)額外回報(bào)。 資本負(fù)債率（產(chǎn)權(quán)比率）=負(fù)債總額/權(quán)益總額 1、反映公司償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力 2、反映公司資本結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度 3、反映公司自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。 ●固定資產(chǎn)對(duì)股東權(quán)益比率 = 固定資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額 *衡量自有資本中有多少用于固定資產(chǎn)投資 *比率
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