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附件 10： 年 度 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 狀 況 分 析 總 結(jié) 2 一、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況綜合分析的內(nèi)容 1、企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益綜合分析 企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益綜合分析，就是要以資產(chǎn)負(fù)債表的資料為依據(jù)， 運(yùn)用對(duì)比分析法、結(jié)構(gòu)分析法等經(jīng)濟(jì)分析基本方法，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù) 債和所有者權(quán)益狀況進(jìn)行全面綜合地分析，以說明企業(yè)的資產(chǎn)總額 的增減變動(dòng)情況及適應(yīng)情況；資產(chǎn)與權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況及適應(yīng)情況 等。資產(chǎn)與權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)綜合分析。 2、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況分析 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析，就是要以財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的資料 為依據(jù)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的專門方法，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的資金來 源，資金運(yùn)用，資產(chǎn)、負(fù)債等增減應(yīng)運(yùn)情況所進(jìn)行的全面綜合地分 析，以說明企業(yè)資金來源、資金運(yùn)用、資產(chǎn)和負(fù)債變動(dòng)情況及其合 理性、合法性。 3、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合分析 企業(yè)經(jīng)濟(jì)綜合分析，就是在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、成本、利潤及財(cái) 務(wù)狀況分析 的基礎(chǔ)上，綜合考慮企業(yè)資源投入與產(chǎn)出的各個(gè)方面， 對(duì)企業(yè)的投入產(chǎn)出率或經(jīng)濟(jì)效益所進(jìn)行的全面、系統(tǒng)、綜合地分析， 以說明企業(yè)經(jīng)營的總體或綜合效益情況。 二、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況分析 1、 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況分析基礎(chǔ) 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況分析的基礎(chǔ)資料是財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，因 此，要進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況分析，道德必須搞清財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 3 的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。
（1）財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的編制方式。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，是根據(jù)企業(yè)在 一定時(shí)期內(nèi)各種資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目的增減變化，來分析反映資金的取 得來源和資金的用途，說明財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表，或者稱謂反映企 業(yè)資產(chǎn)流轉(zhuǎn)狀況的報(bào)表。 以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。這一報(bào)表實(shí)際上就是現(xiàn)金 1 流量表，用現(xiàn)金的來源、運(yùn)用、增加、減少來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的 變動(dòng)。 以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。營運(yùn)資金是指企業(yè)流 2 動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的凈值，或叫凈流動(dòng)資產(chǎn)。以營運(yùn)資金為基 礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，就是將影響營運(yùn)資金增減的項(xiàng)目報(bào)表 中， 以反映營運(yùn)資金的變動(dòng)情況。 以貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。貨幣流動(dòng)資產(chǎn) 3 指變現(xiàn)能力較強(qiáng)的應(yīng)收帳款、有價(jià)證券及現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資 金本身。以此編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，就是把資金理解為貨幣性流 動(dòng)資產(chǎn)，凡引起這類資金增減變動(dòng)的項(xiàng)目都在該表中反映，否則將 不予反映。 以凈貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。凈貨幣性流動(dòng)資產(chǎn) 4 指貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)減去貨幣性流支負(fù)債后的凈額。該表就是對(duì)影響 凈貨幣性資產(chǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)反映。 以全部資金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。
全部資金通常以現(xiàn)金 5 或營運(yùn)資金為基礎(chǔ)，再補(bǔ)充其他雖不影響現(xiàn)金或營運(yùn)資金增減變動(dòng)， 4 但屬于重要事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn) 等。 （2）財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)的內(nèi)容。各種方式的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析， 各從不同角度說明資金的來源與變動(dòng)情況，各有其長處不足。應(yīng)當(dāng) 說，以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是最基礎(chǔ)的，以全部資金為基 礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表則是較全面的，它們對(duì)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況都有 其重要作用。
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