轉(zhuǎn)眼間，職場的人迎來了一年一度翹首期盼的春節(jié)長假。所謂黎明前的黑暗，在每年最后一個月里，除了搶火車票、寫年度總結(jié)、做來年規(guī)劃之外，最重要最開心的莫過于年終獎發(fā)放了。想著帶上老婆孩子，揣上拿著老板發(fā)的年終獎購買的幸福滿滿的年貨，踏上回家的列車，想象著即將到來的新年團(tuán)圓，或許是每一個職場家庭最幸福的時刻了。
可是，不僅過節(jié)的關(guān)于年終獎個稅繳納的諸多問題正困擾著不少企業(yè)老板和員工。所以，在發(fā)年終獎之前，作為財(cái)務(wù)狗，有必要先了解一下年終獎交稅的知識，讓老板發(fā)的更少，而員工領(lǐng)的更多。
根據(jù)財(cái)稅2018年164號文件，自2019年至2021年的三年政策過渡期內(nèi)，年終獎可以在以下兩種計(jì)稅方法中任選其一：
（1）不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
（2）居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，只能并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅，不能再選擇單獨(dú)計(jì)算納稅。
年終獎單獨(dú)計(jì)算納稅
1、年終一次性獎金要交多少稅？
年終一次性獎金扣稅方式兩種情形，基本邏輯與工資個稅繳納是一致的。年終獎發(fā)放當(dāng)月工資>5000元，交稅金額=年終獎×稅率-速算扣除數(shù)；年終獎發(fā)放當(dāng)月工資≤5000元，在交稅之前2021一次性年終獎合理避稅，年終獎將預(yù)先抵扣部分金額，然后以抵扣后的數(shù)額作為基數(shù)納稅。
下面用兩個案例來簡單解釋一下。
2、年終獎分批發(fā)放可以少交稅？
在年終獎發(fā)放上，很多公司采取分批次發(fā)放的方式，即年中發(fā)一部分，年底再發(fā)一部分，也有公司分?jǐn)偟?2個月發(fā)。難道說，分批發(fā)放可以少交稅？
稅法規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，年終獎的計(jì)稅辦法只允許采用一次，其余情況下都要并入工資作為綜合所得計(jì)稅。
有些情況下，當(dāng)年終獎高、基本工資低時，年終獎分批發(fā)可以少交稅；但當(dāng)年終獎低、基本工資高時，年終獎分批發(fā)反而大大加重了稅負(fù)。因此2021一次性年終獎合理避稅，年終獎分批發(fā)并不一定可以少交稅。
當(dāng)前很多企業(yè)將年終獎分批發(fā)，目的并非避稅，而是借此留住員工，加大員工跳槽的成本。然而，以這種方式留住員工，只能是一時之舉，并非長久之計(jì)，企業(yè)老板們還是要注重平時多多提高員工福利，讓員工感到滿意才是上策。
3、小心多發(fā)一元獎金 少拿兩千元
國家稅務(wù)總局還在解答中提醒,如年終獎采用單獨(dú)計(jì)稅方式,可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。
為避開“臨界點(diǎn)”,有分析人士已總結(jié)出d多處易觸雷界點(diǎn)。其中,年終獎為3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元均為年終獎“臨界點(diǎn)”。以3.6萬元這一“臨界點(diǎn)”為例,納稅人需交稅36000×3%-0=1080元,實(shí)際到手為34920元。但如果公司多發(fā)一元年終獎,即36001元,納稅人則需繳納3390.1元。多發(fā)一元年終獎導(dǎo)致實(shí)際到手金額少了2309.1元。
年終獎并入全年綜合所得計(jì)稅
目前我國正處于稅改過渡期，同時運(yùn)行著兩種年終獎計(jì)算方法，納稅人可以根據(jù)具體的情況靈活適用。全年綜合所得計(jì)稅法，即年終獎和每月工資放在一起，作為全年綜合所得進(jìn)行計(jì)稅。
全年綜合所得計(jì)稅法具體的操作細(xì)節(jié)，這里不多贅述，全年應(yīng)納稅總額的計(jì)算卻非常簡單，仍然以稅前20萬年薪為例子，根據(jù)全年綜合所得計(jì)稅法計(jì)算如下：
全年綜合所得計(jì)稅法將全年所取得的收入（包括年終獎和每月工資）作為整體，扣除免征額、三險一金等抵扣項(xiàng)以后，整體計(jì)算全年應(yīng)納稅額。我們發(fā)現(xiàn)甲和乙兩種情況下，全年應(yīng)納稅額與前文介紹的年終獎獨(dú)立計(jì)稅法互有高下，各自有各自的最優(yōu)適用范圍：
故“綜合所得計(jì)稅法”和“年終獎獨(dú)立計(jì)稅法”兩種方法沒有絕對的優(yōu)劣，需要根據(jù)不同的情況，擇優(yōu)選取合適的方案進(jìn)行適用。
根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，在2022年以前，兩種計(jì)稅方案都可以適用，理論上，納稅人可以選擇對自己更有利的那一種，但是一般公司為了財(cái)務(wù)管理方便，會統(tǒng)一使用其中一種方案。2022年以后，單獨(dú)計(jì)算納稅的方案廢止，必須使用全年綜合所得計(jì)稅法。所以財(cái)務(wù)同志在計(jì)算年終獎的時候，要根據(jù)企業(yè)的工資水平進(jìn)行仔細(xì)核算，不然一不留神，就讓老板多出了錢，反而員工拿到的錢更少了。
說了那么多，吃瓜群眾們是不是已經(jīng)摩拳擦掌，準(zhǔn)備好好地在自己的年終獎上實(shí)踐一番呢？需要提醒的是，實(shí)踐本文的一個基礎(chǔ)前提是：年底有年終獎。
你們單位是左邊還是右邊？
不過，除了這兩種模式，很多小企業(yè)也可以通過其他“方法”給年終獎降稅。（我不知道年底找發(fā)票報銷的是什么錢，真的。）
但是不論什么方式，反正會計(jì)都是累成狗。各種年底報銷，各種發(fā)票，各種結(jié)算，各種催款，老板恨不得會計(jì)能有三頭六臂，能把所有的問題解決。
所以會計(jì)們，只能自己想辦法，在加班加點(diǎn)的同時，提高自己的工作效率才是王道，尤其在企業(yè)員工報銷過程中，大量的紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票報銷，需要逐一驗(yàn)重（畢竟，有意無意的出了問題誰也不好受），對財(cái)務(wù)同志是極度摧殘。
還好，在電子發(fā)票報銷時，可以用微信小程序中的電子發(fā)票查重工具進(jìn)行一鍵查重管理，通過掃描打印出來的電子發(fā)票上的二維碼，可以一秒識別電子發(fā)票的信息，同時查驗(yàn)電子發(fā)票有沒有重復(fù)報銷。據(jù)非官方統(tǒng)計(jì)，在電子發(fā)票報銷時，可以將建立電子發(fā)票臺賬和查重的工作效率提高20倍以上。
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
