信貸
來源｜洞見知行（ID：dongjian360）
要讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表，并能做簡單的財(cái)務(wù)分析，必須了解財(cái)務(wù)報(bào)表的基本知識，這就好比好朋友讓你評價(jià)他新裝修得房子怎么樣，你最起碼需要了解他家有幾間房子，各間房子主要功能是什么，然后才能有針對性地進(jìn)行評價(jià)。
通用的圈套財(cái)務(wù)報(bào)表覆蓋了一個企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、客戶、供應(yīng)商、員工信息、員工福利等所有的狀態(tài)，如果能靜下心來慢慢讀，我們能發(fā)現(xiàn)，千篇一律的報(bào)表格式，雖然永遠(yuǎn)只有0-9共十個數(shù)字組合，卻恰恰是一部真正的大百科全書，每月都講述著一個企業(yè)的大小事情。
通過一個通俗的老母親餐廳的例子，來說明財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、分類、作用、以及我們讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表的意義。
財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成
財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：
（1）資產(chǎn)負(fù)債表；
（2）利潤表；
（3）現(xiàn)金流量表；
（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；
（5）附注
實(shí)例1-1
在舊社會，窮人夏洛是一個大家庭中兄弟姐妹四個里的老大，他和他的弟弟妹妹都各自成家，互相住得有點(diǎn)遠(yuǎn)。某天，老母親說，你是老大。你幫我在家組織大家吃個飯，這個錢我出，也不知道會花多少錢，我先給你100元，剩下的你自己想辦法，最后花了多少錢我們再算，廚房用具一般的都有，你直接用就好。然后，她把飯菜規(guī)格，幾個涼菜，幾個熱菜一說，扔下100元就回自己屋了。
這頓飯后，夏洛要給老母親一個交代：花了多少錢，除了老母親給的100元錢外其余的錢是怎么籌備的，做了哪幾個菜，大家吃飽了沒有。老母親是否滿意等。這就是財(cái)務(wù)報(bào)表。
夏洛做飯前要籌備，除了老母親給的100元，家里只有60元，他還向弟弟借了30元，向高利貸借了40元，大米是自家產(chǎn)的等，以上這些就是財(cái)務(wù)狀況，用資產(chǎn)負(fù)債表反映。
他買了雞鴨魚肉等，請了村子里的廚師二胖，在借高利貸時(shí)就付了高利貸的利息，由于吃飯的人太多，家里的廚具和餐具不夠，于是便租趙三家的鍋碗瓢盆用了12元。大家吃飯時(shí)，對這頓飯?jiān)u價(jià)很好，覺得這頓飯夠280元的檔次，夏洛的母親的老母親聽了很高興認(rèn)為，夏洛兩口子辛苦了，便給了他們280元，多的當(dāng)他們工錢。夏洛推辭不掉便收下了，事后他一算賬，刨除本錢、利息、工錢外，還賺了20元。夏洛所列的這個賬單就是利潤表。
再仔細(xì)清點(diǎn)一下他們呢還剩下些魚和肉，是賣了回收現(xiàn)金，還是留著自己吃呢？夏洛想反正也要買，但是這樣可能就還不上高利貸了。夏洛的這些統(tǒng)計(jì)，就是現(xiàn)金流量表。
除了這些，可能還有一些與組織這頓飯相關(guān)的事情，比如夏洛自己那60元本來計(jì)劃要干什么，鄰居家的吳老太太也想要夏洛幫忙籌備一頓飯，她付工錢等，再同老母親商量，這些就是財(cái)務(wù)報(bào)表附注中所反映的內(nèi)容。
不同人對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的關(guān)注點(diǎn)
我們從財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和組成中不難看出，財(cái)務(wù)報(bào)表包含的內(nèi)容非常豐富，但是，對不同的報(bào)表使用人，其關(guān)注點(diǎn)可能不一樣。
?一般來說，投資者最關(guān)注的是企業(yè)的利潤表，也就是他的錢能生出多少錢來，這就好比我們買股票，從一定期間來看，我們希望自己的買的那只股票天天能漲停，至于大盤（上證綜合指數(shù)），我們買的股票和大盤的跌漲沒有太多關(guān)系，我們甚至不在乎大盤是3000點(diǎn)還是5000點(diǎn)。投資者也一樣，只要利潤高就好。在前面老母親餐廳的例子中，老母親就是一個投資者，他不關(guān)心夏洛借了多少錢，請了幾個師傅，她只關(guān)心最后這頓飯大家是不是滿意，會不會讓大家覺得超值。
?而對于企業(yè)的經(jīng)營者（管理者）來說，他們重視的是企業(yè)的績效，對利潤表和現(xiàn)金流量表都很關(guān)注。只有利潤豐厚，才能讓投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工和管理者均受益。在前面老母親餐廳的例子中，夏洛充當(dāng)了這個角色，他需要同時(shí)考慮到老母親（投資方）、兄弟姐妹各個家庭（客戶）、債權(quán)人（高利貸）以及雇員（廚師二胖）的感受。同時(shí)，他還需要去確認(rèn)有現(xiàn)金可以花，可以買到東西來籌備這次聚餐。
?對于債權(quán)人，他們重視的是企業(yè)的現(xiàn)金流量表，因?yàn)橹挥凶銐蚨嗟默F(xiàn)金，才能歸還他們的欠款，在前面老母親餐廳的例子中的高利貸放貸者，他不在意聚餐組織的怎么樣，他只在乎到期夏洛是否能還錢。
?除此之外，比如企業(yè)員工，可能重視的是企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，期望在企業(yè)經(jīng)營好的情況下，得到更多的薪水，所以他們也關(guān)注利潤表；
?對供應(yīng)商，更多關(guān)注的是資產(chǎn)負(fù)債表，只有資金運(yùn)轉(zhuǎn)良好，才能長期合作。
注意：雖然與企業(yè)關(guān)系不同的人對財(cái)務(wù)報(bào)表的各個表的關(guān)注度是有差別的，但由于財(cái)務(wù)報(bào)表各表間存在嚴(yán)密的邏輯鉤稽關(guān)系，因此在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，一定不能只是單純地看其中某張表，只見一葉不見樹木的做法是不可取的。
財(cái)務(wù)報(bào)表全景概覽
認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，它的作用主要有如下幾個方面：
能夠體現(xiàn)企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)（比如2009年6月30日當(dāng)天就是一個時(shí)點(diǎn)），擁有的資產(chǎn)及其分布狀況。也就是說，它表明的是企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什么。同時(shí)通過資產(chǎn)負(fù)債表能了解到流動資產(chǎn)有多少，固定資產(chǎn)有多少，長期投資有多少，無形資產(chǎn)有多少等等。 能夠表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債務(wù)、償還時(shí)間及償還對象。如果是流動資產(chǎn)，就必須在1年內(nèi)償還；如果是長期負(fù)債，償還期限就超過1年。因此，從負(fù)債表可以清楚地知道，在特定時(shí)點(diǎn)上企業(yè)欠了誰多少錢，該什么時(shí)候償還。 資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因。依據(jù)復(fù)式記賬法的平衡公式，資產(chǎn)等于負(fù)債加股東權(quán)益，也就是說，企業(yè)的所有資產(chǎn)，除了用來償還債務(wù)外，剩下的不管多少，都?xì)w投資人所有
實(shí)例1-2
針對老母親餐廳的例子，在做飯前編制了相應(yīng)的報(bào)表，我們暫且叫它老母親餐廳，如表1-1所示
從上表1-1左列（資產(chǎn)列），我們可以非常清楚地看出，在聚餐前，老母親餐廳擁有資產(chǎn)430元，分別是230元現(xiàn)金和200元的廚房房產(chǎn)及餐廳用具等。同樣，從表1-1右列（負(fù)債及所有者權(quán)益列），我們可以看出，這個家庭聚餐對外欠款時(shí)130元，其中90元是短期內(nèi)需要償還的，還有40元可以適當(dāng)延期償還，但是高利貸，利息費(fèi)用比較高。
通關(guān)整個表格，練習(xí)左右兩列，我們可以知道，老母親餐廳，除了130元欠款外，剩下的全部為凈資產(chǎn)，共300元。
認(rèn)識利潤表
利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表，它的作用主要有如下幾個方面：
可以反映企業(yè)一定期間內(nèi)收入的實(shí)現(xiàn)情況，如實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入有多少等。 可以反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的各種耗費(fèi)情況，如耗費(fèi)的營業(yè)成本有多少、營業(yè)稅金及附加有多少，營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用有多少以及營業(yè)外支出有多少等。 可以反映企業(yè)在一定期間內(nèi)獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，從而衡量企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系。
實(shí)例1-3
沿用前面老母親餐廳的例子中發(fā)生的行為（財(cái)務(wù)分析中稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)），我們來編制一個利潤表，并分析一下這個利潤表的作用。從前面的描述可以了解到，這次聚餐，取得的收入應(yīng)該為280元，假設(shè)成本主要有如下內(nèi)容（詳見表1-2老母親餐廳支出表）：
基于上面的費(fèi)用表匯總，得出的利潤表如圖1-3所示。
從表1-3我們可以很直觀地看出，經(jīng)歷聚餐經(jīng)營后，老母親餐廳整個收入是280元，而為了實(shí)現(xiàn)這個收入（做好這頓飯），主營業(yè)務(wù)成本為195元，實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤是42.3元（本次賺的錢）。老母親把夏洛列出來的利潤表一看，覺得這孩子用心了，組織得還不錯。
認(rèn)識現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生的影響的會計(jì)報(bào)表。通俗地說，就是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流出和流入的信息表。它的作用主要表現(xiàn)在如下幾個方面：
它可以體現(xiàn)出企業(yè)的現(xiàn)金凈流量信息，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評價(jià)。 它能夠說明企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的原因，或者說體現(xiàn)出現(xiàn)金來源和去向，從而全面地生活名公司的償債能力和支付能力。 由于它區(qū)分了不同經(jīng)濟(jì)活動現(xiàn)金凈流量，能分析和評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否有效，對其效率作出評價(jià)。
實(shí)例1-4
下面，我們先來列示一下老母親餐廳聚餐經(jīng)營后的現(xiàn)金流量表，如圖1-4所示：
從表1-4可以看出，由于消費(fèi)者（老母親）只支付了一半的餐費(fèi)，導(dǎo)致目前餐廳現(xiàn)金流狀態(tài)不好，如果想要承接鄰居吳老太太家的家庭聚餐，恐怕吳老太太不事先付款時(shí)沒有辦法采購菜品的。更為糟糕的是，由于目前只有32.30元，不夠支付高利貸的欠款，放高利貸的財(cái)主可能天天來催款，將會影響夏諾的生活。
認(rèn)識所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表
所有者權(quán)益權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)，所有者權(quán)益構(gòu)成及增減變化情況的報(bào)表。在新頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則30號—財(cái)務(wù)報(bào)表列表》中，所有者權(quán)益變動表本身就是聯(lián)系資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的紐帶，作為企業(yè)投資者，理應(yīng)非常關(guān)注自己股東身份以及份額的變化，該表的作用主要有：
（1）通過該表財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例，可以清楚地了解企業(yè)當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。
（2）通過該表，可以一目了然地看到所有者權(quán)益各組成部分增減變動結(jié)構(gòu)性變化情況。
（3）通過該表，還能揭示出企業(yè)使用留存收益和公積金的情況。
實(shí)例1-5
仍然以老母親餐廳的例子來展示一下所有者權(quán)益變動表。在這里，我們假設(shè)老母親對夏諾進(jìn)行了游戲，覺得通過這次家庭聚會，還真可以再每年過年期間做這樣的事情：針對那些家里沒有傭人，過年還想休息的中農(nóng)家庭提供聚餐服務(wù)。在**02年1月，夏諾同意出資100元，與母親共同經(jīng)營這個老母親餐廳，主要由夏諾來經(jīng)營，夏諾除了正常得到工資外，還可以按5：5來分紅。這樣，老母親餐廳在夏諾注入資本前后的所有者權(quán)益變動表如圖1-5所示：
通過上表可以看出，經(jīng)過一期經(jīng)營和游說其他投資者加入，老母親餐廳的所有者權(quán)益大幅增加，這種增加部分來源于有效經(jīng)營，也有一部分來源于投資者的直接投入。同時(shí)，老母親投資了300元，所占的股份由原來的100%，變化為75%。
認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表附注
財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。按照新頒布《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號-財(cái)務(wù)報(bào)表列表》應(yīng)用指南的規(guī)定。一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要包括下列內(nèi)容：
企業(yè)的基本情況 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明 重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì) 會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明 報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 或有事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
從應(yīng)用指南規(guī)定的內(nèi)容看出，財(cái)務(wù)報(bào)表附注包含的內(nèi)容非常豐富，其作用主要有：
它提供的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)等的披露，提高了財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可比性。 它提供的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明等內(nèi)容，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可理解性 它提供的報(bào)表重要項(xiàng)目的說明等，突出了財(cái)務(wù)報(bào)表信息的重要方面，有利于報(bào)表使用人關(guān)注報(bào)表的重要事項(xiàng)。
總之，會計(jì)報(bào)表附注改變了過去單一數(shù)字式會計(jì)報(bào)表的概念，使會計(jì)報(bào)表對企業(yè)整個經(jīng)營狀態(tài)和財(cái)務(wù)狀態(tài)的披露更加充分、詳細(xì)。
結(jié)識財(cái)務(wù)報(bào)表的意義
企業(yè)作為以盈利為目的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)組織，其根本目的是盈利，賺取利潤，其經(jīng)營狀況的好壞直接體現(xiàn)在對外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告里。財(cái)務(wù)報(bào)表提供的資料與其他核算資料相比，具有更集中、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點(diǎn)。事實(shí)上，只有深刻地理解了財(cái)務(wù)報(bào)告，才能深刻地理解報(bào)告所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，才能對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告披露的經(jīng)營業(yè)績作出評價(jià)。不管是經(jīng)營者還是投資者，甚至于企業(yè)員工，如果能有效地解讀財(cái)務(wù)報(bào)表給我們的信息，我們就能做到：
（1）如果是投資人，就能從財(cái)務(wù)報(bào)表了解到企業(yè)的利潤實(shí)現(xiàn)情況和利潤分配方案，從而了解自己的投資收益如何，可以支配的收益有多少。
（2）如果是債權(quán)人財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例，就能知道企業(yè)年終負(fù)債額的大小，能確認(rèn)企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還欠款，至少能知道自己在資金的風(fēng)險(xiǎn)由多高。
（3）如果是企業(yè)員工，就能知道企業(yè)這一年的付出，創(chuàng)造的利潤有多少，企業(yè)未來有多大發(fā)展空間，進(jìn)而確定自己職業(yè)規(guī)劃的方向和步伐等。
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