建筑業(yè)稅務(wù)籌劃技巧(婚禮籌劃規(guī)范與技巧)

摘要：稅務(wù)管理視角下，建筑施工企業(yè)通過(guò)稅收籌劃工作的合理開(kāi)展建筑業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，能降低自身稅負(fù)，并從根本上減少施工項(xiàng)目中支出的成本，由此獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。本文簡(jiǎn)要闡述建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)，剖析稅收籌劃實(shí)施的合理基礎(chǔ)，并從稅務(wù)管理視角出發(fā)探討了具體的稅收籌劃策略，以供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃

當(dāng)前，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響的不斷擴(kuò)大，建筑施工企業(yè)要想形成足夠的競(jìng)爭(zhēng)力并穩(wěn)固自身在市場(chǎng)中的地位，就必須從成本降低方面入手。而稅收籌劃是一項(xiàng)有效降低成本的方式，且能保障企業(yè)資金的順利周轉(zhuǎn)，所以建筑施工企業(yè)應(yīng)在遵循稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過(guò)稅收籌劃工作的合理開(kāi)展，盡可能地減少稅收，幫助企業(yè)收獲更多的盈利，夯實(shí)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)

（一）降低稅務(wù)成本

通過(guò)科學(xué)設(shè)計(jì)、合理安排及事前籌劃等手段開(kāi)展的稅務(wù)籌劃管理，是幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本、獲取最大化經(jīng)濟(jì)效益的合法經(jīng)濟(jì)行為。建筑施工企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃管理，不但能減少運(yùn)營(yíng)成本、降低稅務(wù)水平，還能開(kāi)創(chuàng)進(jìn)一步發(fā)展的空間。建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中，應(yīng)以自身特點(diǎn)為根據(jù)并結(jié)合經(jīng)營(yíng)需求，通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃管理工作的統(tǒng)籌安排，減少稅費(fèi)支出，增加經(jīng)濟(jì)效益。

（二）控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)在統(tǒng)籌規(guī)劃與部署稅務(wù)籌劃時(shí)，須在發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為前開(kāi)始，然而因相關(guān)人員未能準(zhǔn)確深入理解稅收政策或自身能力不足，加之環(huán)境變量的緣故，有一系列不確定因素存在于稅務(wù)籌劃中，滋生了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。所以，建筑施工企業(yè)要確保稅務(wù)籌劃人員知識(shí)理論體系完整、籌劃能力達(dá)標(biāo)，同時(shí)能正確理解、靈活應(yīng)用稅收政策。通過(guò)稅務(wù)籌劃管理方案的優(yōu)化，統(tǒng)籌規(guī)劃各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，加大涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制力度，規(guī)避經(jīng)濟(jì)效益受損的情況。

（三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)

依法納稅中的建筑施工企業(yè)，圍繞自身發(fā)展需求合理制定稅務(wù)統(tǒng)籌方案，可促進(jìn)企業(yè)納稅水平的提升，獲取稅款減免或延期繳納的福利。同時(shí)，在通過(guò)稅務(wù)籌劃工作降低稅務(wù)成本的基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)也要保障資金運(yùn)用的合理性，盡量化解資金周轉(zhuǎn)與納稅成本間的矛盾，面向兩者間的平衡點(diǎn)積極展開(kāi)探索，在合理調(diào)配和使用資金的前提下，確保資金能夠順利流轉(zhuǎn)，并實(shí)現(xiàn)最大化的利用。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的基礎(chǔ)

（一）合理的組織形式

建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作開(kāi)展中，合理的組織形式是必不可少的基礎(chǔ)。目前，建筑施工企業(yè)在此項(xiàng)工作開(kāi)展中，通常都是采取集團(tuán)的方式進(jìn)行組織，該組織模式能幫助企業(yè)完成子公司稅負(fù)的平衡，確保各子公司稅收籌劃工作能夠同步完成，這樣能為集團(tuán)內(nèi)部收益的進(jìn)一步協(xié)調(diào)奠定基礎(chǔ)，同時(shí)集團(tuán)已有稅負(fù)能降低，促進(jìn)成本控制有效性提高。

（二）合理的收入確認(rèn)

建筑施工企業(yè)利潤(rùn)額、所得稅及稅額繳納量與其收入之間存在密切聯(lián)系，而企業(yè)在計(jì)算收入時(shí)參考的依據(jù)是工程量及工程進(jìn)度。同時(shí)，建筑施工工程往往具備較長(zhǎng)周期，在核算工程時(shí)要以稅法規(guī)定為根據(jù)，并密切結(jié)合企業(yè)具體的需要，引入科學(xué)合理且有效的方式。當(dāng)有確認(rèn)時(shí)間延長(zhǎng)的情況出現(xiàn)在建筑施工企業(yè)中，因工期延遲會(huì)收獲一定的無(wú)息資金，有助于企業(yè)利益的提高，且能夠深度發(fā)掘稅收籌劃的價(jià)值。

（三）合理的會(huì)計(jì)設(shè)置

建筑施工企業(yè)中往往會(huì)產(chǎn)生一系列明細(xì)費(fèi)用，不僅會(huì)加大所得稅計(jì)算難度，同時(shí)會(huì)嚴(yán)重制約企業(yè)稅收籌劃。根據(jù)企業(yè)目前會(huì)計(jì)科目得知，匯算所得稅時(shí)由于企業(yè)無(wú)須設(shè)置相關(guān)科目，因此會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)費(fèi)用所反映的企業(yè)支出情況往往缺乏準(zhǔn)確性，這樣一來(lái)而企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)就會(huì)大幅增加稅負(fù)。基于此，建筑企業(yè)就必須合理安排資金，詳細(xì)完整地記錄各項(xiàng)支出，通過(guò)相關(guān)費(fèi)用的優(yōu)化調(diào)整，引入合理有效的形式促進(jìn)自身稅負(fù)的降低。

三、稅務(wù)管理視角下建筑施工企業(yè)稅收籌劃的策略

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)稅務(wù)管理

為了做好稅收籌劃工作，建筑施工企業(yè)管理人員需創(chuàng)新觀念，摒除固有思維和行為方式，正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理工作帶給建筑施工企業(yè)的福利與好處?；诖?，從思想層面來(lái)看，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)引起高度重視建筑業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，全面、深入地掌握稅務(wù)管理及稅收籌劃方法手段，儲(chǔ)備豐富的理論知識(shí)。同時(shí)，工作開(kāi)展期間要做到稅收優(yōu)惠政策的合理運(yùn)用，推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的進(jìn)一步增強(qiáng)。與稅務(wù)相關(guān)的工作開(kāi)展中，同樣要求納稅人注重觀念的轉(zhuǎn)變與更新，同時(shí)積極履行自身義務(wù)，切忌出現(xiàn)虛開(kāi)增值稅發(fā)票的情況。此外，稅務(wù)管理人員需要嚴(yán)格控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)依法納稅。設(shè)備材料購(gòu)買(mǎi)及接受勞務(wù)過(guò)程中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的獲取必須嚴(yán)格參照相應(yīng)的要求，根據(jù)發(fā)票實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

（二）完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

多數(shù)建筑施工企業(yè)都有預(yù)付工程款后進(jìn)項(xiàng)抵扣卻沒(méi)有完成的經(jīng)歷，此類(lèi)情況的發(fā)生關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作間的溝通欠缺有效性，未能及時(shí)匯總并傳達(dá)信息，引起了信息不對(duì)稱(chēng)情況，此時(shí)會(huì)有明顯的脫節(jié)問(wèn)題出現(xiàn)在業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理及稅負(fù)管理之間。而完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，能優(yōu)化建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，通過(guò)稅務(wù)管理模塊的研發(fā)與增設(shè)，并結(jié)合系統(tǒng)的運(yùn)用面向不同部門(mén)展開(kāi)聯(lián)系，深度發(fā)掘網(wǎng)絡(luò)信息化聯(lián)動(dòng)效果，加快業(yè)財(cái)融合速度，并在企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理中納入各項(xiàng)稅收管理活動(dòng)，達(dá)成一體化發(fā)展的目標(biāo)。同時(shí)，通過(guò)信息系統(tǒng)的完善，能以數(shù)據(jù)的形式呈現(xiàn)工程項(xiàng)目運(yùn)行情況，能幫助相關(guān)人員第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和缺陷并迅速解決，能使企業(yè)財(cái)務(wù)管理中支出的成本減少，收獲更可觀的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

（三）建立良好合作供應(yīng)商名單

建筑施工企業(yè)在獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票時(shí)如果出現(xiàn)延后的情況，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步增加，運(yùn)營(yíng)資金被大量占用，同時(shí)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本也會(huì)大幅增加?；诖?，建議企業(yè)通過(guò)供應(yīng)商關(guān)系網(wǎng)的建立，形成良好合作，在適當(dāng)范圍內(nèi)化解進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題。稅務(wù)管理視角下，也要注重采購(gòu)供應(yīng)方式的創(chuàng)新與優(yōu)化，憑借既往交易經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)參考材料商的信譽(yù)度，合理篩選合作伙伴，并落實(shí)長(zhǎng)期合作關(guān)系的構(gòu)建，同時(shí)靈活應(yīng)對(duì)各類(lèi)新發(fā)生的情況。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票缺少的情況下，建筑施工企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理地調(diào)配新老項(xiàng)目，在統(tǒng)籌考慮項(xiàng)目采購(gòu)實(shí)情的基礎(chǔ)上篩選合作供應(yīng)商，同時(shí)提前完成預(yù)付款項(xiàng)的支付。調(diào)配已完成采購(gòu)但發(fā)票尚未獲取的新老項(xiàng)目時(shí)，供應(yīng)商可取回之前的發(fā)票并抵扣目前的應(yīng)納稅額。需要注意的是，此方式在應(yīng)用時(shí)需要建立在合理合法的基礎(chǔ)上，這樣能增加稅務(wù)籌劃工作的靈活性，并妥善解決增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)缺口，大幅緩解企業(yè)資金方面存在的壓力。

（四）做好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

從目前多數(shù)建筑施工企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)看，稅收籌劃工作的開(kāi)展不但沒(méi)有降低稅負(fù)，反而增加了稅負(fù)。之所以如此，關(guān)鍵在于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣欠缺有效性。建筑工程施工建設(shè)中，需要提前墊付的資金有很多，且此類(lèi)資金基本無(wú)法獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票?；诖?，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面細(xì)致地梳理施工項(xiàng)目，并貫徹落實(shí)稅收籌劃工作。針對(duì)老項(xiàng)目，應(yīng)以項(xiàng)目實(shí)際情況為根據(jù)確定簡(jiǎn)易計(jì)稅或一般計(jì)稅。同時(shí)，企業(yè)在勞務(wù)單位選擇中，因勞務(wù)單位為小規(guī)模納稅人的比例較高，且國(guó)家目前面向建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人提出了允許自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定，所以有必要明確合同中增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具，依托進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣，促進(jìn)自身稅負(fù)的降低。

（五）靈活運(yùn)用稅收政策

建筑施工企業(yè)需要妥善管理各類(lèi)票據(jù)，靈活運(yùn)用稅收政策。具體而言，可參考《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等一系列相關(guān)政策管理票據(jù)，以自身實(shí)際情況為根據(jù)合理制定與票據(jù)管理相關(guān)的制度，實(shí)時(shí)追蹤各個(gè)涉稅項(xiàng)目，并定期核查稅收籌劃方案具體的實(shí)施情況。同時(shí)，建筑施工企業(yè)也需要靈活運(yùn)用稅收政策，在允許范圍內(nèi)減少納稅額。此外，企業(yè)可以擬訂適當(dāng)?shù)母＠?xiàng)目。例如，在遵循相關(guān)規(guī)定的前提下，面向員工適當(dāng)增大五險(xiǎn)一金等繳納金額，這樣不僅能幫助員工減輕稅負(fù)，同時(shí)可使企業(yè)自身應(yīng)納稅額降低，順利達(dá)成節(jié)稅減稅的目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，近年來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，從競(jìng)爭(zhēng)力與稅收兩方面給建筑施工企業(yè)帶來(lái)了壓力。面對(duì)日益變化的市場(chǎng)環(huán)境，建筑施工企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，需要統(tǒng)籌展開(kāi)稅務(wù)籌劃管理工作，在降低稅務(wù)成本的同時(shí)，關(guān)注涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升，夯實(shí)稅務(wù)籌劃管理基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念并加強(qiáng)稅務(wù)管理，在密切結(jié)合自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，制定稅收籌劃方案并不斷優(yōu)化，完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、建立良好合作供應(yīng)商名單。此外，要注重稅收政策的靈活運(yùn)用，在遵循相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，最大限度降低稅負(fù)，確保資金良性循環(huán)。

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