材料采購(gòu)中的納稅籌劃1選擇進(jìn)貨渠道的稅收籌劃。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,兩類納稅人的適用稅率和稅款抵扣制度各不相同,從哪種渠道進(jìn)貨納稅籌劃,將直接影響到增值稅的稅負(fù)。對(duì)于一般納稅人,一般宜選擇一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物。從一般納稅人處購(gòu)貨,可以索取增值稅專用發(fā)票,并按購(gòu)進(jìn)價(jià)款的17%或13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)貨,通過(guò)其到稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,最多可以抵扣6%或4%的稅款,如果小規(guī)模納稅人開(kāi)具的是普通發(fā)票,則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;從個(gè)體工商業(yè)戶購(gòu)進(jìn)貨物也不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。例如:①甲企業(yè)從乙工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)11700元(價(jià)稅合計(jì))貨物,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11700/(1+17%)*17%=1700元,購(gòu)進(jìn)成本為:11700-1700=10000元;②甲企業(yè)從丙工業(yè)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)相同價(jià)格的貨物,而丙企業(yè)通過(guò)稅務(wù)局代開(kāi)了增值稅專用發(fā)票,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11700/(1+6%)*6%=662.26元,購(gòu)進(jìn)成本為:11700-662.26=11037.74元;③甲企業(yè)從開(kāi)具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人或者個(gè)體工商戶丁那里購(gòu)進(jìn)相同價(jià)格的貨物,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,購(gòu)進(jìn)成本最高,為11700元。
從以上三種情況比較,甲企業(yè)應(yīng)選擇從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物。2把握進(jìn)貨時(shí)機(jī)的稅收籌劃一般情況下,企業(yè)采購(gòu)當(dāng)以材料供應(yīng)及時(shí)為原則,因此采購(gòu)時(shí)間往往不能十分確定。企業(yè)采購(gòu)的自主權(quán)決定于企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)可以根據(jù)自身需要而自主決定。2.1利用市場(chǎng)供求關(guān)系供給量大于需求量時(shí),商品價(jià)格下降;供給量小于需求量時(shí),商品價(jià)格上升。企業(yè)采購(gòu)時(shí)作為買方應(yīng)該充分利用市場(chǎng)的供求關(guān)系為自身謀取利益。企業(yè)應(yīng)在不耽誤正常生產(chǎn)的條件下選擇供給量大于需求量時(shí)作為購(gòu)貨時(shí)間。因?yàn)樵诠┙o量大于需求量時(shí),容易使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,即通過(guò)壓低產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。在所需采購(gòu)物品的供給過(guò)剩時(shí),采購(gòu)方往往可以大幅度壓低價(jià)格,而在供應(yīng)不足時(shí),采購(gòu)方企業(yè)往往成為銷售方轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的對(duì)象。所以充分做好市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)是購(gòu)貨時(shí)間籌劃的關(guān)鍵。2.2利用稅制的變化為避免出現(xiàn)過(guò)度的震蕩,稅制改革往往采取一定的過(guò)渡方式,企業(yè)利用這些過(guò)渡措施進(jìn)行籌劃是大有好處的。對(duì)一家商業(yè)性企業(yè)來(lái)講,進(jìn)貨事務(wù)是經(jīng)常發(fā)生的,及時(shí)掌握各類商品稅率的變化,可以在購(gòu)貨時(shí)間上做相應(yīng)的籌劃安排,從而使得稅負(fù)減輕。例如,假設(shè)國(guó)家為限制煙酒類消費(fèi)品的消費(fèi),決定從7月1日起提高調(diào)撥價(jià)格在50元以上的卷煙的稅率。
于是,商業(yè)性企業(yè)可以在7月1日之前大批量購(gòu)進(jìn)調(diào)撥價(jià)格在50元以上的卷煙,于是就能部分地躲過(guò)增稅的負(fù)擔(dān)。另外,也可以注意一下物價(jià)指數(shù)的變化。如果市場(chǎng)出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象,而且在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法得到恢復(fù),那么盡量進(jìn)行采購(gòu)是較好的選擇。3選擇結(jié)算方式的稅收籌劃采購(gòu)產(chǎn)品主要有兩種結(jié)算方式:一是賒購(gòu);二是現(xiàn)金采購(gòu)。一般來(lái)講納稅籌劃,采購(gòu)結(jié)算方式的選擇則取決于采購(gòu)方與銷售方兩者間的談判。如果產(chǎn)品供應(yīng)量充足甚至過(guò)剩,再加上采購(gòu)方信用度高,實(shí)力強(qiáng),在結(jié)算方式的談判中,采購(gòu)方往往可以占據(jù)主動(dòng)地位。具體到產(chǎn)品采購(gòu)結(jié)算方式的籌劃,最為基礎(chǔ)的一點(diǎn)便是盡量延遲付款,為企業(yè)贏得一筆無(wú)息貸款。結(jié)算方式的籌劃一般可以從以下幾個(gè)方面著手:①使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式,盡量讓人先墊付稅款。②未付出貨款,先取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票。③采取賒銷和分期付款方式,使銷貨方墊付
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