一、納稅籌劃及其特點(diǎn)
納稅籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。它本質(zhì)上是企業(yè)為實現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的事項進(jìn)行安排，是企業(yè)獨(dú)立自主權(quán)利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對社會賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用。納稅籌劃的特點(diǎn)：
1.合法性。即納稅籌劃應(yīng)在允許的范圍內(nèi)，由稅收政策指導(dǎo)籌劃活動。企業(yè)要將自己的籌劃行為與不當(dāng)避稅、偷稅、漏稅合理地區(qū)分開來，在合法的前提下進(jìn)行納稅籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向的合理有效性。
2.籌劃性。即事先的規(guī)劃、設(shè)計、安排。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，這就在客觀上提供了納稅前事先作出籌劃的可能性。另外投資企業(yè)稅收籌劃，經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，稅收規(guī)定則是有針對性的，納稅人和征稅對象不同，稅收待遇也往往不同，這就向納稅人表明可以選擇較低的稅負(fù)決策。
3.目的性。納稅籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。減輕稅收負(fù)擔(dān)一般有兩種形式：一是選擇低稅負(fù)，在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的方案;二是滯延納稅時間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案投資企業(yè)稅收籌劃，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負(fù)減輕而達(dá)到收益最大化的目的。
4.綜合性。由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時可能會引起其他稅種稅基的增大;某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內(nèi)多繳。因此，納稅籌劃還要綜合考慮，不能只注重個別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。
5.動態(tài)性。國際環(huán)境風(fēng)云變幻，國際資本流動和貿(mào)易交流形式多樣，各國稅收征管體制和政策不斷變化，跨國經(jīng)營應(yīng)充分考慮經(jīng)濟(jì)、政治、跨國投資和稅收征管等方面經(jīng)營環(huán)境的變化。有針對性地制定和適時調(diào)整納稅籌劃方案，進(jìn)行動態(tài)的納稅籌劃管理，實時跟蹤稅收政策法規(guī)變動，及時作出適當(dāng)調(diào)整，確保納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。
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