稅務(wù)顧問(wèn)(sap顧問(wèn)和abap顧問(wèn))

最近兩年，法律行業(yè)里出現(xiàn)了一股學(xué)習(xí)稅法的熱潮，這也反映出涉稅法律服務(wù)領(lǐng)域存在著巨大的機(jī)遇。

今天分享的主題是“稅收法治化背景下，律師如何進(jìn)入涉稅法律服務(wù)市場(chǎng)”，包括四個(gè)部分：中國(guó)的稅法環(huán)境、律師涉稅法律服務(wù)內(nèi)容、律師涉稅法律服務(wù)實(shí)務(wù)解析和律所稅法業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

- 1 -中國(guó)的稅法環(huán)境我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系可以從兩個(gè)維度進(jìn)行分析：

一是從實(shí)體法和程序法的角度來(lái)看，既包括體現(xiàn)在各個(gè)單一稅種中的實(shí)體法，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅；也包括體現(xiàn)在稅收征管環(huán)節(jié)的程序法，如中華人民共和國(guó)稅收征管法以及相應(yīng)的實(shí)施條例等。二是從國(guó)際國(guó)內(nèi)的角度來(lái)看，包括國(guó)內(nèi)稅法和國(guó)際稅法。最近幾年受“一帶一路”“走出去”的影響，國(guó)際稅法在涉稅法律服務(wù)中的重要性日益凸顯。

我國(guó)目前共有18個(gè)稅種：最常見(jiàn)的就是所得稅稅務(wù)顧問(wèn)，包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅；營(yíng)改增之后，貨物和勞務(wù)稅這塊目前就只有增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅以及關(guān)稅；而財(cái)產(chǎn)和行為稅種類相對(duì)較多，如房產(chǎn)稅、契稅，以及最新的環(huán)境保護(hù)稅。如果我們要從事涉稅法律服務(wù)，要對(duì)這18個(gè)稅種都有一個(gè)最基礎(chǔ)的了解，包括每一個(gè)稅種的具體的稅率范圍。關(guān)于我國(guó)的稅收法治環(huán)境，可以從三個(gè)層次來(lái)介紹：1. 立法環(huán)境① 碎片化事實(shí)上，在所有部門法中，稅法的碎片化是最突出的。我國(guó)有18個(gè)稅種，每一個(gè)稅種都有單行的法律或部門規(guī)章，在此之下還有很多規(guī)范性文件，比如“國(guó)稅函”、“國(guó)稅發(fā)”，以及國(guó)家稅務(wù)總局的公告等。實(shí)務(wù)中每出現(xiàn)一個(gè)新問(wèn)題，稅務(wù)總局都有可能基于這個(gè)問(wèn)題，單獨(dú)再發(fā)一個(gè)文件，這些規(guī)范性文件往往成為我們解決實(shí)務(wù)問(wèn)題的重要依據(jù)。因此，稅法的碎片化很嚴(yán)重，對(duì)我們的知識(shí)體系要求很高。②獨(dú)立性雖然每一個(gè)部門法在法律邏輯上都是獨(dú)立的，但稅法的獨(dú)立性相較于民商法更強(qiáng)，法律語(yǔ)言在稅法領(lǐng)域體現(xiàn)得特別明顯。③ 財(cái)務(wù)邏輯與法律邏輯稅法中既包含通用的法律邏輯，也包含財(cái)務(wù)邏輯，比如稅法的規(guī)范性文件中包含有計(jì)算的公式或者依據(jù)。④ 國(guó)際化伴隨經(jīng)濟(jì)全球化，我國(guó)的稅收立法也正在與國(guó)際趨同。

比如個(gè)人所得稅法的改革，是從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合稅制轉(zhuǎn)變，這就借鑒了西方發(fā)達(dá)國(guó)家的一些個(gè)稅機(jī)制和理念。2. 執(zhí)法環(huán)境我們要從事涉稅法律服務(wù)，還需要對(duì)執(zhí)法環(huán)境有所了解：① 垂直系統(tǒng)，屬地管理稅收系統(tǒng)是垂管系統(tǒng)，同時(shí)又是屬地管理，但垂管的性質(zhì)更明顯。我們經(jīng)常會(huì)在地方的一些招商文件或者合同里面看到稅收減免條款，但最后經(jīng)常會(huì)發(fā)生爭(zhēng)議——投資過(guò)去后發(fā)現(xiàn)稅收無(wú)法減免。事實(shí)上地方政府對(duì)于稅收減免是沒(méi)有任何權(quán)利的，完全由國(guó)家稅務(wù)總局控制稅收的征收。② 自由裁量權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政自由裁量權(quán)相對(duì)較大，而且不同地方對(duì)某一個(gè)事情的認(rèn)定有很大的差異。③ 全流程管理以前的稅收征管都是以事前管理為主，在行政簡(jiǎn)政放權(quán)之前，絕大多數(shù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行審核批準(zhǔn)。而隨著行政管理體制改革，現(xiàn)在的稅收管理形成了包括事前引導(dǎo)、事中監(jiān)控和事后監(jiān)督管理的全流程管理，并以事后管理為主。④ 數(shù)據(jù)化風(fēng)控大家可能都聽(tīng)說(shuō)過(guò)稅務(wù)“金三系統(tǒng)”，現(xiàn)在馬上就要升級(jí)到“金四”了；紙質(zhì)發(fā)票也將很快退出歷史舞臺(tái)。數(shù)據(jù)化管理是我們國(guó)家稅務(wù)管理的一個(gè)重要特點(diǎn)，我們的個(gè)人賬戶、公司賬戶全都和稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)接了。3.司法環(huán)境① 無(wú)專業(yè)稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)和人員大家如果辦過(guò)涉稅的刑事辯護(hù)或者行政訴訟案件，可能會(huì)感覺(jué)比較明顯——我國(guó)沒(méi)有專業(yè)的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)和人員，也沒(méi)有稅務(wù)法庭。

盡管我們有稅警聯(lián)合工作機(jī)制，但事實(shí)上我們公安經(jīng)偵部門的工作人員絕大多數(shù)都不具備專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)。而美國(guó)以及歐洲一些國(guó)家有專門的稅務(wù)法庭，法官具有稅法領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，能夠做出獨(dú)立的專業(yè)判斷，尤其是在實(shí)體層面上，而不僅僅局限于程序?qū)用?。?高度依賴稅務(wù)執(zhí)法實(shí)體性結(jié)論由于第一個(gè)特點(diǎn)，涉稅的刑事或者行政訴訟，裁判結(jié)果很大程度上依賴于稅務(wù)局給出的結(jié)論。判決基本上都是全文引用，很少對(duì)實(shí)體部分再進(jìn)行審查。③ 專業(yè)稅務(wù)律師稀缺在涉稅刑辯中，律師們更多的是在程序上進(jìn)行辯護(hù)，包括非法證據(jù)的排除規(guī)則等。然而我們?cè)趯?shí)務(wù)中遇到的問(wèn)題，很多都是非程序性的，比如有資金回流就一定構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票嗎？事實(shí)上在我進(jìn)行辯護(hù)的很多涉稅犯罪里面，即使有資金回流也不一定必然構(gòu)成虛開(kāi)。無(wú)論是公安偵查的邏輯，還是法院辦案審查認(rèn)定的邏輯，都沒(méi)有對(duì)整個(gè)交易模式所涉及的稅收的實(shí)體性進(jìn)行審查——到底偷了多少稅、造成國(guó)家稅收損失有多少，沒(méi)有進(jìn)行量化，而是直接引用稅務(wù)部門的結(jié)論，一定程度上是因?yàn)槿狈I(yè)的稅務(wù)律師承擔(dān)對(duì)抗角色。④ 大多僅能在程序性事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性司法2017年我們律所做了一項(xiàng)研究，我們從近2000份行政訴訟案例里發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)局?jǐn)≡V95%以上都是程序問(wèn)題，只有極少數(shù)涉及到實(shí)體認(rèn)定錯(cuò)誤。

- 2 -律師涉稅法律服務(wù)內(nèi)容此前我國(guó)的涉稅服務(wù)都是由稅務(wù)師事務(wù)所主導(dǎo)，但隨著我們國(guó)家法制化進(jìn)程的推進(jìn)、經(jīng)濟(jì)交易模式的多元化，稅收征管的形勢(shì)越來(lái)越復(fù)雜，僅依靠稅務(wù)師事務(wù)所無(wú)法滿足我們國(guó)家依法治稅的要求。2017年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)），鼓勵(lì)律師進(jìn)入涉稅服務(wù)市場(chǎng)，此舉標(biāo)志著律師與會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師在涉稅服務(wù)領(lǐng)域具有同等資質(zhì)。13號(hào)公告中列舉了涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可提供的涉稅服務(wù)類型，對(duì)于律師而言，稅收籌劃、涉稅鑒證、納稅情況審查及稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)，更能發(fā)揮出律師的價(jià)值，更值得律師去開(kāi)拓。我們律所作為一家涉稅法律服務(wù)專業(yè)所，成立這幾年我們切身感受到——我們很少和律師同行競(jìng)爭(zhēng)，更多地在和稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)。因此，律師從事涉稅服務(wù)也要找準(zhǔn)定位，做有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的業(yè)務(wù)。這4個(gè)方面的業(yè)務(wù)，更有利于律師發(fā)揮優(yōu)勢(shì)。1. 復(fù)雜交易的稅務(wù)合規(guī)管理復(fù)雜交易的稅務(wù)合規(guī)管理，如對(duì)賭、重組并購(gòu)等，對(duì)于交易的法律屬性的認(rèn)定、性質(zhì)的判斷，權(quán)利狀況的處理，僅憑單一的財(cái)稅知識(shí)無(wú)法辦到。稅務(wù)律師只有融合了法律、稅務(wù)、財(cái)務(wù)的知識(shí)以及專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，才能把這項(xiàng)業(yè)務(wù)做好。

2. 稅務(wù)爭(zhēng)議與涉稅刑事合規(guī)管理對(duì)于稅務(wù)爭(zhēng)議的處理，律師的強(qiáng)項(xiàng)在于證據(jù)思維、程序思維，以及所受到的爭(zhēng)議解決的專業(yè)訓(xùn)練。而涉稅的刑事合規(guī)管理更是如此，稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師都無(wú)法介入。3. 國(guó)際稅務(wù)合規(guī)管理國(guó)際稅收業(yè)務(wù)目前仍被“四大”所壟斷，中國(guó)的涉稅法律服務(wù)基本上仍局限于國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)。但律師從事國(guó)際稅務(wù)的合規(guī)管理，是可以發(fā)揮出優(yōu)勢(shì)的。4. 個(gè)人稅務(wù)合規(guī)管理隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，未來(lái)個(gè)人稅務(wù)合規(guī)管理一定會(huì)成為一片可觀的市場(chǎng)。社保入稅、平臺(tái)用工等熱門問(wèn)題，都和個(gè)人所得稅密切相關(guān)；高凈值人群的家族財(cái)富傳承，也涉及到個(gè)稅問(wèn)題。并且，個(gè)人稅務(wù)合規(guī)不是僅涉及到個(gè)人所得稅，而是全方位的稅收合規(guī)管理需求。未來(lái)在私人財(cái)富管理領(lǐng)域，個(gè)人稅務(wù)合規(guī)管理一定會(huì)成為律師的重要服務(wù)領(lǐng)域。- 3 -律師涉稅法律服務(wù)實(shí)務(wù)解析具體到實(shí)務(wù)操作中，目前我們律所做得比較成熟的一些涉稅服務(wù)有四項(xiàng)：服務(wù)一：常年稅法顧問(wèn)服務(wù)常年稅法顧問(wèn)和我們熟悉的常年法律顧問(wèn)一樣，也是做涉稅法律服務(wù)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和引流業(yè)務(wù)，包括擔(dān)任企業(yè)的常年稅法顧問(wèn)和擔(dān)任稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法顧問(wèn)。1. 擔(dān)任企業(yè)常年稅法顧問(wèn)企業(yè)的常年稅法顧問(wèn)，主要包括以下服務(wù)內(nèi)容：重點(diǎn)介紹一下合同涉稅審查和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體檢及納稅風(fēng)險(xiǎn)管理。

合同涉稅審查合同審查是律師的基本的服務(wù)技能，但合同涉稅審查對(duì)于專業(yè)性的要求更高?？梢苑譃橐韵聨讉€(gè)步驟：（1）對(duì)納稅主體及納稅義務(wù)進(jìn)行審查①對(duì)合同所涉及的交易進(jìn)行稅法上的定性比如增資擴(kuò)股，如果用非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行出資，可以享受到稅收優(yōu)惠政策，那么我們要在稅法上對(duì)合同進(jìn)行定性，看是否符合非貨幣性資產(chǎn)出資的條件。②查找相關(guān)稅收政策確認(rèn)是否符合減稅、免稅優(yōu)惠情形合同涉稅審查，不僅要審查出問(wèn)題，同時(shí)要審查出如何解決問(wèn)題；既要審查出它的一般特點(diǎn)，同時(shí)還審查出合同可能會(huì)給客戶帶來(lái)哪些好處。這需要結(jié)合稅收政策知識(shí)以及實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行判斷。③明確合同所涉及稅種的申報(bào)與繳納義務(wù)是該交增值稅還是印花稅、什么時(shí)候交、交多少，這些都與合同條款密切相關(guān)。（2）對(duì)發(fā)票的開(kāi)具與傳遞進(jìn)行審查① 審查合同中是否包含明確規(guī)定提供發(fā)票義務(wù)的條款雖然發(fā)票更多地被認(rèn)為是合同附隨義務(wù)，但從實(shí)務(wù)來(lái)看，是否將發(fā)票僅作為附隨義務(wù)，我認(rèn)為是值得探討的。比如一些大宗商品交易，發(fā)票的票面金額達(dá)到了整個(gè)合同交易額的13%，如果1000萬(wàn)發(fā)票不及時(shí)開(kāi)具，就可能導(dǎo)致130萬(wàn)的稅額無(wú)法抵扣，這對(duì)整個(gè)交易已經(jīng)造成不小的影響。② 審查是否包含明確發(fā)票的開(kāi)具要求和類型的條款如果沒(méi)有在合同里約定何時(shí)開(kāi)發(fā)票、怎么開(kāi)發(fā)票、開(kāi)什么發(fā)票、稅種以及稅率、稅率如果發(fā)生變化應(yīng)該怎么辦等等具體的開(kāi)具要求，對(duì)方所開(kāi)出的發(fā)票可能會(huì)不符合我們的要求，實(shí)務(wù)中經(jīng)常發(fā)生這樣的糾紛。

（3）對(duì)支付結(jié)算方式進(jìn)行審查① 審查是否在合同中明確結(jié)算方式② 審查是否明確不同的結(jié)算方式下提供發(fā)票的時(shí)間支付結(jié)算和納稅義務(wù)是緊密相關(guān)的。比如合同約定31號(hào)前結(jié)算，哪怕錢沒(méi)有收到，第二個(gè)月的增值稅仍然應(yīng)當(dāng)申報(bào)。（4）對(duì)增值稅發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)的審查作為律師，站在買賣雙方不同的立場(chǎng)，應(yīng)該關(guān)注哪些點(diǎn)？站在買方的角度，需要關(guān)注——① 服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，約定價(jià)款是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)；② 是否明確約定賣方開(kāi)票義務(wù)、開(kāi)票時(shí)間、要提供增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票；③ 是否全面了解賣方的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，防止出現(xiàn)失聯(lián)或走逃而導(dǎo)致發(fā)票失聯(lián)的情況。④ 是否明確約定不及時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票的違約責(zé)任。站在賣方的角度，需要關(guān)注——① 重點(diǎn)對(duì)價(jià)格進(jìn)行審查：價(jià)格是否為含稅價(jià)；② 明確約定關(guān)于增值稅發(fā)票的發(fā)票主體及開(kāi)具時(shí)間。增值稅發(fā)票在審查上要注意“三流一致”，即貨物、資金、發(fā)票的流向指向同一法律主體，因此需要注意發(fā)票主體是否為真實(shí)的交易對(duì)手；③ 審查合同約定的收款時(shí)間。（5）總結(jié)交易流程中涉及的全部涉稅義務(wù)，確保稅務(wù)合規(guī)性（6）估算交易納稅數(shù)額，進(jìn)行稅務(wù)籌劃企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體檢及納稅風(fēng)險(xiǎn)管理（1）企業(yè)需要進(jìn)行稅務(wù)健康體檢的契機(jī)企業(yè)的稅務(wù)體檢需求，主要發(fā)生在這些場(chǎng)景之下：（2）律師在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)健康檢查時(shí)主要從以下四個(gè)方面展開(kāi)（3）服務(wù)內(nèi)容及程序準(zhǔn)備階段：實(shí)施階段：涉稅法律服務(wù)更多會(huì)和財(cái)務(wù)部門打交道，必要時(shí)也要和業(yè)務(wù)部門打交道，尤其是工程類客戶，如施工單位或房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。

確認(rèn)階段：2. 擔(dān)任稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律顧問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)法律顧問(wèn)的主要服務(wù)內(nèi)容包括：目前律師擔(dān)任稅務(wù)部門法律顧問(wèn)，更多的是做合法性審查。但如果律師能夠?qū)唧w的實(shí)體性問(wèn)題提出意見(jiàn)，將更能滿足稅務(wù)機(jī)構(gòu)的需求。律師在為稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供服務(wù)時(shí)，還應(yīng)注意：服務(wù)二：稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與刑事辯護(hù)服務(wù)目前，稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)和刑事辯護(hù)服務(wù)是我們?cè)谄髽I(yè)端主要的服務(wù)類型。稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與爭(zhēng)議解決：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分等級(jí)，我們?cè)诜?wù)方式上，也要按照不同的等級(jí)來(lái)采取不同的服務(wù)模式。（1）稅務(wù)低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)而言，主要是在基層稅務(wù)局提醒下，企業(yè)積極對(duì)不合規(guī)行為進(jìn)行修正。律師在這個(gè)過(guò)程中，提供的主要服務(wù)是：（2）稅務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)而言，以風(fēng)險(xiǎn)管理部門推送為主，企業(yè)進(jìn)行自查自糾，進(jìn)行補(bǔ)稅、補(bǔ)滯納金，盡量達(dá)到少罰款或免于罰款目的。涉稅的滯納金很高，我們?cè)趯?shí)務(wù)中經(jīng)常遇到滯納金比稅款高幾倍的情況。在這個(gè)過(guò)程中，律師可以提供的服務(wù)包括：（3）稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)主要針對(duì)重大稅務(wù)問(wèn)題（如涉嫌虛開(kāi)）、重大被評(píng)估行業(yè)（如藥企）、被舉報(bào)或其他影響惡劣、金額涉及大的情形，由稅務(wù)稽查部門發(fā)稽查通知，要求企業(yè)自查或入場(chǎng)稽查。發(fā)生稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)，一般已經(jīng)被立案，企業(yè)的需求非常迫切。比如80%以上的涉稅刑事案件都是由稅務(wù)局直接移交，而不是由公安偵查部門發(fā)現(xiàn)。一旦被立案，后續(xù)都必然會(huì)被稽查，而且是對(duì)整個(gè)企業(yè)的全年度甚至幾個(gè)年度的所有經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行全面稽查。

律師介入后，從程序到實(shí)體，可做的事情有很多：

稅務(wù)刑事合規(guī)與涉稅刑事辯護(hù)（1）稅務(wù)刑事合規(guī)管理涉稅刑事合規(guī)管理是一個(gè)熱門話題，由于涉稅犯罪的立案門檻很低，企業(yè)很容易觸及刑事犯罪，相關(guān)合規(guī)需求也越來(lái)越大。律師可以提供的服務(wù)包括：（2）涉稅刑事辯護(hù)

傳統(tǒng)的涉稅刑事辯護(hù)以程序辯護(hù)為主，但我們更提倡實(shí)質(zhì)性辯護(hù)。實(shí)質(zhì)性辯護(hù)應(yīng)當(dāng)是涉稅刑辯律師一個(gè)很重要的技能。比如，稅務(wù)局認(rèn)定A企業(yè)逃稅500萬(wàn)，律師可以基于涉案的稅種、逃稅金額相關(guān)證據(jù)的合規(guī)性、適用法律的準(zhǔn)確性等方面為被告人進(jìn)行辯護(hù)，從而起到無(wú)罪、罪輕的辯護(hù)效果。服務(wù)三：稅務(wù)籌劃服務(wù)稅務(wù)籌劃是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃不是不交稅，而是避免交冤枉稅，是在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整和安排，最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)常見(jiàn)業(yè)務(wù)，企業(yè)的需求很大。律師為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，首要考慮的是合法性問(wèn)題。稅務(wù)籌劃由以下幾項(xiàng)內(nèi)容組成：

一是熟悉和掌握相應(yīng)的法律法規(guī)；二是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)模式進(jìn)行充分的分析，進(jìn)行準(zhǔn)確的定性；三是結(jié)合稅收政策，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)定分析；四是基于稅法給出籌劃辦法，并進(jìn)行反復(fù)的推演。因?yàn)槎惙ǖ膶俚匦院軓?qiáng)，不同地區(qū)對(duì)同一事項(xiàng)的認(rèn)定意見(jiàn)很可能不一樣，因此涉稅法律服務(wù)對(duì)于律師經(jīng)驗(yàn)的要求特別高；五是進(jìn)行稅務(wù)處理和申報(bào)。稅務(wù)籌劃的意義，一是幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)；二是實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)籌劃；三是幫助企業(yè)獲取資金時(shí)間價(jià)值。同樣的稅款，今年交還是明年交，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)影響很大；最后是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。需要注意的是，稅務(wù)籌劃務(wù)必要建立在合法的基礎(chǔ)上。一是形式合法性，相關(guān)交易的安排以及納稅申報(bào)、減免、優(yōu)惠符合相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定；二是實(shí)質(zhì)合法性，經(jīng)濟(jì)交易的性質(zhì)以及納稅符合實(shí)質(zhì)課稅標(biāo)準(zhǔn)、與稅收立法目的相符合。

就具體的律師可提供的服務(wù)來(lái)看，既可以按照稅種進(jìn)行籌劃，也可以按照企業(yè)生命周期全流程進(jìn)行籌劃。服務(wù)四：國(guó)際稅法服務(wù)國(guó)際稅法服務(wù)近兩年需求越發(fā)凸顯，但目前國(guó)內(nèi)提供這項(xiàng)服務(wù)的律所和律師團(tuán)隊(duì)很少，這也是律師行業(yè)的一次機(jī)會(huì)。國(guó)際稅法服務(wù)有這樣幾個(gè)方向：1. 稅收居民身份安排不管是“引進(jìn)來(lái)”還是“走出去”，稅收身份居民身份的安排都是交易架構(gòu)搭建的第一步；不管是企業(yè)還是自然人，都有稅收居民身份安排的需求。2. 反避稅調(diào)查服務(wù)反避稅調(diào)查服務(wù)目前基本上被“四大”所壟斷，但不管是從程序還是實(shí)體證據(jù)收集，律師都自己的優(yōu)勢(shì)，在這個(gè)方面可以大有所為。3. 交易架構(gòu)設(shè)計(jì)與執(zhí)行目前大型交易的交易架構(gòu)設(shè)計(jì)事實(shí)上由律所來(lái)主導(dǎo)，但考慮到稅收安排，往往需要和會(huì)計(jì)師事務(wù)所配合來(lái)做，很多時(shí)候不能達(dá)成一致。事實(shí)上如果由律所來(lái)進(jìn)行全套服務(wù)會(huì)更有利于客戶，特別是對(duì)于難以負(fù)擔(dān)“四大”成本的中小型企業(yè)客戶而言。4. 國(guó)際稅務(wù)聽(tīng)證與復(fù)議5. 國(guó)際稅收安排的合規(guī)審查6. 個(gè)人跨境稅務(wù)合規(guī)管理目前國(guó)內(nèi)有很多高凈值人群，他們?cè)谶M(jìn)行財(cái)富傳承規(guī)劃時(shí)往往會(huì)選擇在國(guó)外設(shè)立家族信托，個(gè)人跨境稅務(wù)合規(guī)管理就成為現(xiàn)實(shí)的需求。- 4 -律所稅法業(yè)務(wù)的開(kāi)展1. 團(tuán)隊(duì)① 要求涉稅法律服務(wù)團(tuán)隊(duì)的人才，首先一定是法律、財(cái)務(wù)和稅務(wù)的復(fù)合型人才。

如果沒(méi)有這種復(fù)合型的知識(shí)背景，很可能會(huì)出現(xiàn)認(rèn)知盲點(diǎn)，導(dǎo)致對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的判斷不全面。其次不一定需要考很多專業(yè)證書(shū)，但一定要有豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。涉稅服務(wù)非常注重經(jīng)驗(yàn)，是否處理過(guò)類似業(yè)務(wù)，對(duì)于處理結(jié)果有很大影響。② 來(lái)源目前國(guó)內(nèi)的法稅復(fù)合型人才很稀缺，流動(dòng)性也很低，我們很難在市面上招到一個(gè)成熟的、專業(yè)的稅務(wù)律師。因此，我們律所的人才來(lái)源主要靠?jī)?nèi)部培養(yǎng)，外部引進(jìn)比較少。2. 業(yè)務(wù)① 業(yè)務(wù)來(lái)源一是在現(xiàn)有業(yè)務(wù)上進(jìn)行擴(kuò)展。企業(yè)每個(gè)月都要進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)合規(guī)是他們的剛性需求，因此我們可以充分挖掘現(xiàn)有客戶的需求。從現(xiàn)實(shí)的角度來(lái)看，也更容易入手。二是拓展新業(yè)務(wù)，比如國(guó)際稅法業(yè)務(wù)等。② 業(yè)務(wù)承辦承辦分為自行承辦和外部合作。如果團(tuán)隊(duì)想要做涉稅業(yè)務(wù)，但又不具備相關(guān)的人才稅務(wù)顧問(wèn)，可以采用外部合作的方式，既能維持住現(xiàn)有的客戶，同時(shí)也能夠在合作過(guò)程中積累相應(yīng)的服務(wù)經(jīng)驗(yàn)。就我們自己而言，30~40%的業(yè)務(wù)都是同行推介，一起合作完成的。我們稅邦律師事務(wù)所定位于專做涉稅法律服務(wù)，總部在成都，目前有13名持有雙證且具實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的律師，能夠培養(yǎng)和儲(chǔ)備這么多人才也非常不容易。

涉稅法律服務(wù)市場(chǎng)空間很大，如果我們準(zhǔn)備充分，這將是一片大有可為的藍(lán)海。-End -

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