企業(yè)稅收籌劃真實(shí)案例分析(真實(shí)案例道德分析)

增值稅的稅務(wù)籌劃

一、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收籌劃

某生產(chǎn)性企業(yè)的不含稅年銷(xiāo)售收入為120萬(wàn)元企業(yè)稅收籌劃真實(shí)案例分析,銷(xiāo)貨適用稅率17%。不含稅可抵扣購(gòu)進(jìn)金額84萬(wàn)元,購(gòu)貨適用稅率17%。

采用增值率籌劃法為該企業(yè)進(jìn)行納稅人類(lèi)別的選擇。

企業(yè)稅收籌劃真實(shí)案例分析

二、增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的稅收籌劃

某品牌手機(jī)市場(chǎng)零售價(jià)為2000元,購(gòu)進(jìn)含稅價(jià)為1720元。市場(chǎng)上銷(xiāo)售渠道主要有以下三種:一是通信運(yùn)營(yíng)商銷(xiāo)售手機(jī),同時(shí)提供移動(dòng)通信服務(wù);二是小規(guī)模的手機(jī)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售;三是大中型商場(chǎng)、通訊超市等較大的手機(jī)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售。進(jìn)行銷(xiāo)售渠道的選擇。

增值稅小規(guī)模納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人含稅稅率比較 增值稅征收率T2 3% 3% 3% 增值稅含稅征收率T2/(1+T2) 2.91% 2.91% 2.91% 增值稅一般納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人含稅增值率平衡點(diǎn) 增值稅稅率T1 17% 13% 17% 13% 營(yíng)業(yè)稅稅率T3 3% 3% 5% 5%

三、代銷(xiāo)方式的稅收籌劃

甲企業(yè)為一般納稅人生產(chǎn)企業(yè),乙企業(yè)為一般納稅人商業(yè)企業(yè)。甲企業(yè)欲同乙企業(yè)簽訂一項(xiàng)代銷(xiāo)協(xié)議,由甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷(xiāo)產(chǎn)品,不論采取何種銷(xiāo)售方式,甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上均以每件0.2萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售。到年末,甲企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元,乙企業(yè)售出該產(chǎn)品2000件。代銷(xiāo)協(xié)議方案有兩個(gè):

方案一:采取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)方式,乙企業(yè)以每件0.2萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售甲企業(yè)的產(chǎn)品,根據(jù)代銷(xiāo)數(shù)量,向甲企業(yè)收取20%的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。

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方案二:采取視同買(mǎi)斷方式,乙企業(yè)每售出一件產(chǎn)品,甲企業(yè)按0.16萬(wàn)元的協(xié)議價(jià)收取貨款企業(yè)稅收籌劃真實(shí)案例分析,乙企業(yè)在市場(chǎng)上仍以每件0.2萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售甲企業(yè)的產(chǎn)品,實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額,即每件0.04萬(wàn)元?dú)w乙企業(yè)所有。

甲、乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取哪種方案較為合適?

四、購(gòu)進(jìn)渠道的稅收籌劃

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%,主要耗用甲材料加工產(chǎn)品,現(xiàn)有A、B兩個(gè)企業(yè)提供甲材料,其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人,能夠出具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,適用稅率17%;B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人,能夠委托主管稅局代開(kāi)增值稅繳納率為3%的專(zhuān)用發(fā)票,A、B兩個(gè)企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同,但是含稅價(jià)格卻不同,分別為133

含稅增值率平衡點(diǎn)T3×(1+T1)/T1 20.65% 26.08% 34.41% 43.46% 營(yíng)業(yè)稅稅率T3 3% 5% 20%

元、103元。

分析要求:該企業(yè)應(yīng)當(dāng)與A、B兩家企業(yè)中的哪一家企業(yè)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同? 從一般納稅人購(gòu)貨(Y)可抵扣從小規(guī)模納稅人購(gòu)貨(X)平衡點(diǎn)含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格比(x/y) 增值稅率 可抵扣增值稅率 17% 17% 13% 13%

3% 0 3% 0 86.80% 84.02% 90.24% 87.35% 五、促銷(xiāo)方式的稅收籌劃

某服裝經(jīng)銷(xiāo)公司在2011年為慶祝建廠10周年,決定在春節(jié)期間開(kāi)展一次促銷(xiāo)活動(dòng),現(xiàn)有兩種方案可供選擇。方案一,打8折,即按現(xiàn)價(jià)折扣20%銷(xiāo)售,原100元商品以80元售出;方案二,返還20%現(xiàn)金,即銷(xiāo)售100元商品的同時(shí),向購(gòu)貨人贈(zèng)送20元現(xiàn)金。(進(jìn)貨成本每件為70元,城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加不計(jì)。)

該服裝經(jīng)銷(xiāo)公司應(yīng)如何設(shè)計(jì)稅收籌劃方案?

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