人們合理安排自己的活動(dòng)以降低稅負(fù)，這是無可指責(zé)的。每個(gè)人都可以這樣做稅務(wù)籌劃，不論他是富人，還是窮人。納稅人無須超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家稅收。
————美國大法官 勒尼德.漢斯(Learned Hand )
什么是稅收籌劃？可謂眾說紛紜，目前尚難從詞典和教科書中找出權(quán)威而統(tǒng)一的說法。下面是一些國內(nèi)外學(xué)者的觀點(diǎn):
荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局(IBDF) 編寫的《國際稅收詞匯》中是這樣定義的:“稅收籌劃是指納稅人通過經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收?！泵绹霞又荽髮W(xué)W. B.梅格斯博士在與別人合著的《會計(jì)學(xué)》中，對稅收籌劃作了如下闡述:“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃....少繳稅款和遞延納稅是稅收籌劃的目標(biāo)所在?！绷硗?，他還說:“稅制的復(fù)雜性使得為企業(yè)提供詳盡的稅收籌劃成為一種謀生的職業(yè)。現(xiàn)在幾乎所有的公司都聘用專業(yè)的稅務(wù)專家，研究企業(yè)主要經(jīng)營決策上的稅收影響，為合法地少納稅制定計(jì)劃。”
稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排和籌劃，盡可能地取得‘節(jié)稅’(Tax savings)的稅收利益。把稅收籌劃定義為“納稅人依據(jù)所涉及的稅境(Tax boundary)和現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策和安排。”從上述觀點(diǎn)來看，雖然稅收籌劃沒有一 個(gè)統(tǒng)一的概念稅務(wù)籌劃，但大家存在一些共識，即稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種經(jīng)濟(jì)行為。
本文把稅收籌劃定義為:納稅人或扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體(法人或自然人)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動(dòng)、投資行為、理財(cái)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)。
所以，對稅收籌劃的認(rèn)識宜從多個(gè)角度去觀察，從多個(gè)層面去理解，切忌呆板和僵化，正所謂“橫看成嶺側(cè)成峰，遠(yuǎn)近高低各不同”。
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