財務報表層次重大錯報風險(注會應識別評估財務報表重大錯報風險)

注會應識別評估財務報表重大錯報風險

2007-02-09 09:38次閱讀

中國注冊會計師協(xié)會昨日發(fā)布的《關(guān)于做好上市公司2006年度會計報表審計工作的通知》指出，注冊會計師應根據(jù)審計風險準則的要求，識別和評估財務報表重大錯報風險，針對評估的財務報表層次重大錯報風險實施總體應對措施財務報表層次重大錯報風險，并針對評估的認定層次重大錯報風險實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。

通知強調(diào)，注冊會計師在對上市公司2006年度會計報表進行審計時，要警惕某些上市公司可能利用新舊會計準則轉(zhuǎn)軌之機操縱損益的行為，并對下列七大高風險領(lǐng)域保持職業(yè)謹慎。這些領(lǐng)域包括：重大的關(guān)聯(lián)交易；編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設的適當性；大額資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)回；不具有商業(yè)實質(zhì)的交易；債務重組、資產(chǎn)處置或置換；異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；境外分支機構(gòu)從事的衍生金融工具交易。

在整個審計過程中注會要以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報風險的可能性，“注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認定可能導致舞弊風險”。

注會在對上市公司2006年度會計報表出具審計報告時，應采用新的審計報告格式出具審計報告。通知還指出，由于上市公司2006年度的會計報表仍然按照原會計準則和企業(yè)會計制度編制，注冊會計師出具審計報告時，仍需提及上市公司編制會計報表時適用的企業(yè)會計制度，可不提及“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表”。

中注協(xié)指出，如有會計師事務所變更的情形，前后任會計師事務所均應在變更發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)向注協(xié)和所在地省級協(xié)會報備。中注協(xié)將根據(jù)各會計師事務所的報備情況財務報表層次重大錯報風險，密切跟蹤在上市公司年報審計中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實行重點監(jiān)控。

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