原因：1.白酒業(yè)實(shí)行從量和從價(jià)復(fù)合計(jì)稅辦法 2.取消外購(gòu)白酒已納消費(fèi)稅可以抵扣的政策 秦池的衰敗 秦池酒兩度蟬聯(lián)中央電 視臺(tái)廣告標(biāo)王稱號(hào)，但 是至今已經(jīng)銷聲匿跡。 在香港上市的60多家內(nèi)地上 市公司中，有20多家是在 “避稅天堂”注冊(cè)的，如華 中國(guó)、神州數(shù)碼注冊(cè)地是百慕大；TCL國(guó)際注冊(cè)地是開 海龜與土鱉的選擇燦坤的迅速發(fā)展 1988年以90萬(wàn)美元的注冊(cè)資本在廈門湖里工業(yè)區(qū)成立，注冊(cè)資本已達(dá)11．12億元人民幣， 擁有20多家子公司。 《廈門市人民政府關(guān)于鼓勵(lì)臺(tái)灣同胞在廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)投資的若干規(guī)定》，獲利年度起，4免5減半，獲利年 度1991年，1999年結(jié)束。 凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到全年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，所得稅稅率減半，2000-2004年度燦坤連續(xù)五年 適用10%的優(yōu)惠稅率。 利潤(rùn)再投資的優(yōu)惠政策，1999～2003年，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，發(fā)放股票股利等方式進(jìn)行利潤(rùn)再投資， 累計(jì)獲得廈門國(guó)稅局3970．83萬(wàn)元的退稅款。 當(dāng)外商投資企業(yè)當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10% （含10%）以上的，除按實(shí)際發(fā)生額 據(jù)實(shí)稅前列支外，還可以按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生 額的50%加計(jì)抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
2002年?duì)N坤集團(tuán)公司選擇成立了子公司漳州燦坤實(shí)業(yè)有限公司，2免3減半，2003年獲利， 2005年2月，廈門燦坤集團(tuán)公司又在漳州成立了一家經(jīng)營(yíng)范圍與漳州實(shí)業(yè)有限公司相差無(wú)幾的生產(chǎn)性 企業(yè)——漳州南港電器有限公司 國(guó)家稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，企業(yè)受到嚴(yán)重影響； 企業(yè)處于快速成長(zhǎng)，或面臨重大投資決策的選擇過程中； 企業(yè)處于整頓、改革之中。人們合理又合法的安排自己的 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納可能最低 的稅收。他們使用的方法可稱 之為稅收籌劃…少繳稅和遞延 繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所 納稅籌劃納稅籌劃的目標(biāo) 控制與消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 直接降低稅收負(fù)擔(dān) 獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值 為經(jīng)營(yíng)決策提供技術(shù)支持 守法性原則事先籌劃原則 綜合性原則 時(shí)效性原則 風(fēng)險(xiǎn)性原則 企業(yè)組建的稅收籌劃 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃 企業(yè)投融資的稅收籌劃 企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組的稅收籌劃 企業(yè)成果分配的稅收籌劃 企業(yè)組織形式 企業(yè)從屬機(jī)構(gòu) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) 股份有限企業(yè) 總分公司 母子公司 企業(yè)采購(gòu)活動(dòng) 企業(yè)銷售活動(dòng) 企業(yè)生產(chǎn)過程 購(gòu)貨對(duì)象的選擇 購(gòu)貨時(shí)間的選擇 成本費(fèi)用調(diào)整 收入控制 銷售方式 結(jié)算方式 某商場(chǎng)商品銷售利潤(rùn)率為40%，即銷售100元商 品，其成本為60元，商場(chǎng)是增值稅一般納稅人， 購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三 種方式： 2.凡是購(gòu)物滿100元者，均可獲贈(zèng)價(jià)值30元購(gòu)物券（30元商品成本為18元） 3.凡是購(gòu)物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。
方案比較 方案一 方案二 方案三 增值稅 1.45 7.55 5.81 企業(yè)所得稅 2.82 14.67 11.28 稅后利潤(rùn) 5.73 -3.37 -14.59 由此可見，上述三種方案中，方案一最優(yōu)，方案二次之，方案三最差 優(yōu)惠銷售折讓企業(yè)投資 企業(yè)融資 投資地區(qū) 投資行業(yè) 投資方式 銀行借款 內(nèi)部集資 發(fā)行股票債券 自我積累 企業(yè)管理層激勵(lì)機(jī)制 籌劃 員工激勵(lì)機(jī)制 籌劃 年薪制 股權(quán)激勵(lì) 貨幣支付 非貨幣支付 提供工資福利 雙方雖然共節(jié)約稅款10萬(wàn)元，但委托方節(jié)約34萬(wàn)元，受托方要多交24萬(wàn)元。 委托代銷的籌劃 1994-2008年全國(guó)稅收收入 億元 1000 60 1998 2 2年稅制改革之后，我國(guó)的稅種由37個(gè)縮減到 目前的21個(gè)，具體有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使 用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 車輛購(gòu)置稅、車船稅、印花稅、契稅、耕地占用 稅、關(guān)稅等。 復(fù)合稅制模式 流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體 所得稅其次流轉(zhuǎn)稅類改革 其他稅類改革 所得稅類改革 增值稅的轉(zhuǎn)型 消費(fèi)稅的調(diào)整 企業(yè)所得稅合并 個(gè)人所得稅調(diào)整 房產(chǎn)稅合并 出口退稅率的調(diào)整 燃油稅 增值稅轉(zhuǎn)型 固定資產(chǎn)扣除納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為5% 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位 對(duì)外銷售價(jià)格70％以下的，消費(fèi)稅最低 計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白 酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì) 外銷售價(jià)格50％至70％范圍內(nèi)自行核定。
其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格 的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選 擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60％至70％ 范圍內(nèi)。 出口退稅率的七次上調(diào) 2008年8月1日起調(diào)整紡織品等商品出口退稅率歷程：從2006年起至今，以“小步微調(diào)”為特征，現(xiàn)行個(gè)人 所得稅的調(diào)整大致圍繞以下三個(gè)線索展開： 一是提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由原來(lái)的800元先后提升至1600元、2000元；免稅額？起征點(diǎn)？ 二是對(duì)年收入超過12萬(wàn)，或者在兩處或兩處以上取得工資薪金收入、在境外取得收入以及取得應(yīng)稅收入但無(wú)扣繳義 務(wù)人的納稅人，實(shí)行自行辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)； 三是減低乃至?xí)好庹魇绽⑺枚?，先是將稅率?0%調(diào)減至5%，后來(lái)又暫時(shí)免征。 交通補(bǔ)貼：企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工 資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 由當(dāng)?shù)卣贫?。如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)， 按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。 通訊補(bǔ)貼：企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得 稅。
公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?。如?dāng)?shù)卣粗?定公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個(gè)人收 入扣繳個(gè)人所得稅。 年底雙薪不再分別計(jì)稅基本理念 稅制簡(jiǎn)化幾種關(guān)系 人類與自然個(gè)人所得稅：走向綜合征稅制 個(gè)稅調(diào)整的誤區(qū)：“只見樹木，不見森林” 標(biāo)準(zhǔn)扣除的弊端：不管貧富一刀切 調(diào)節(jié)貧富差距效果不明顯 近年來(lái),從工薪所得項(xiàng)目繳納的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所得稅的比重約為50%左右。 2007年，個(gè)人所得稅占我國(guó)總稅收的比重僅為6.4%。中國(guó)居民收入的基 尼系數(shù)已由改革開 放前的0.16上升到 目前的0.47，不僅 超過了國(guó)際上0.4的 警戒線 高收入者是美國(guó)個(gè)人所得 稅納稅的主體。據(jù)統(tǒng)計(jì)， 年收入在10萬(wàn)美元以上的 群體所交納的稅款每年占 美國(guó)全部個(gè)人稅收總額的 60%以上，是美國(guó)稅收最 重要來(lái)源。 中國(guó)恰恰相反，工薪層是 納個(gè)稅的主體。 其他問題 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)沒有 考慮家庭和物價(jià)等因素 個(gè)人收入的監(jiān)控 逐步實(shí)施以及分類所得稅制的事前調(diào) 當(dāng)前建議：調(diào)整稅率。個(gè)人所得稅改革的難點(diǎn) 根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，要實(shí)現(xiàn)綜合征收需要滿足四個(gè)條件。第一，在全國(guó)范圍內(nèi)企業(yè)稅務(wù)籌劃培訓(xùn)，普遍采用納稅人的永久稅號(hào)。 實(shí)行統(tǒng)一和單一的稅號(hào)，并且與支付方強(qiáng)制性的預(yù)扣 稅制度結(jié)合起來(lái)。
可以考慮用身份證號(hào)。在企業(yè)方面， 規(guī)定只有提供稅號(hào)才可將工資計(jì)入成本，否則，就不 能扣除，這樣，企業(yè)方面也就有了積極性。 第二，個(gè)人報(bào)酬完全貨幣化。因?yàn)榉N種原因，目前 還存在一些實(shí)物分配和實(shí)物福利?！白》扛母锏搅瞬?長(zhǎng)級(jí)別，就改不動(dòng)了。這種情況，今后都應(yīng)該進(jìn)一步 改革，都應(yīng)該貨幣化?！?第三，大力推進(jìn)非現(xiàn)金結(jié)算，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。要嚴(yán)格控 制現(xiàn)金交易，很多國(guó)家對(duì)大額現(xiàn)金的流通都有所限制， 我們應(yīng)該借鑒。因?yàn)椋堤佣愔饕前l(fā)生在現(xiàn)金上的。 第四，也是最重要的，就是要建立聯(lián)網(wǎng)制度，將稅務(wù)的 網(wǎng)絡(luò)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、工商、海關(guān)等機(jī) 構(gòu)聯(lián)網(wǎng)。目前，之所以不能實(shí)行綜合征收，主要就是 因?yàn)槭杖氩煌该?，信息不?duì)稱。特別是高收入人群， 除了工資，還有其他各項(xiàng)收入，如果信息不透明，就 沒有辦法綜合征收，以致當(dāng)前的個(gè)稅基本上僅針對(duì)工 薪部分。 綜合與分類相結(jié)合 個(gè)人所得稅制度 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 以家庭為納稅單位 商品增值稅—商品勞務(wù)增 固定資產(chǎn)可以抵扣廠房建筑物不可以抵扣 增值稅與營(yíng)業(yè)稅抵扣鏈條 斷裂 延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條 擴(kuò)大征稅范圍 消除重復(fù)征稅稅負(fù)降低 增加財(cái)政壓力 中央地方如何分稅？ 困難 ?分步實(shí)施 交通運(yùn)輸、建筑安 ?地方主體稅種建立 營(yíng)業(yè)稅占稅收總收入比重： 14% 地方的主要稅收收入 2003年10月召開的中共十六屆三中全會(huì)上，物業(yè)稅首次出現(xiàn)在《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決議》中。
隨后，財(cái)政 部、國(guó)稅總局官員不斷發(fā)布物業(yè)稅進(jìn)展，這一稅種遂走入公眾視野。 物業(yè)稅改革的基本框架是，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等收費(fèi)合并，借鑒國(guó)外房地產(chǎn)保有稅的做法，轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)保有階段逐年收取的物 業(yè)稅，稅額將隨房產(chǎn)的升值而提高。 2006年10月，物業(yè)稅開始模擬(空轉(zhuǎn))評(píng)稅試點(diǎn)，第一批試點(diǎn)省市圈定北京、遼寧、江蘇、深圳、寧夏、重慶；2007年10月，國(guó)家稅務(wù)總局和 財(cái)政部批準(zhǔn)安徽、河南、福建、天津?yàn)榈诙圏c(diǎn)省市。 物業(yè)稅：抬起來(lái)的腳、邁不過的檻 2008年，北京市率先向國(guó)家稅務(wù)總局提交了物業(yè)稅“空轉(zhuǎn)實(shí)”的申請(qǐng)，主要出于三個(gè)方面 原因： ——一是完善目前稅制，相應(yīng)國(guó)家稅務(wù)總 局推出物業(yè)稅的工作； ——二是開辟新的地方稅源企業(yè)稅務(wù)籌劃培訓(xùn)，優(yōu)化北京市 稅收結(jié)構(gòu)； ——三是增強(qiáng)稅收參與房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的 功能，以區(qū)別性物業(yè)稅來(lái)調(diào)節(jié)購(gòu)房需求。 除北京外還有多個(gè)城市向國(guó)家稅務(wù)總局和 財(cái)政部遞交了物業(yè)稅“空轉(zhuǎn)實(shí)”的申請(qǐng)方案。 艱辛的嘗試 跨不過的門檻 物業(yè)稅與現(xiàn)有稅費(fèi)關(guān)系？ 土地出讓金是否納入物業(yè)稅？ 能否成為地方主體稅？ 占稅收總收入的比重為2.8% 跨不過的門檻 中國(guó)目前還沒有很成熟的評(píng)估機(jī)構(gòu) 未對(duì)全國(guó)房源進(jìn)行徹底普查并建立 完善的房屋管理系統(tǒng) 房產(chǎn)、金融和稅務(wù)部門未完全聯(lián)網(wǎng)， 信息無(wú)法共享 問題 結(jié)果 過低的稅額：從量計(jì)稅 過小的稅種：礦產(chǎn)資源和鹽 過少的稅收：只占稅收0.56% 影響資源富存地區(qū)的利益 資源開采的浪費(fèi)和低效 受益企業(yè)成本的外部化 國(guó)外在享受國(guó)內(nèi)成本、稅收低利益 擴(kuò)大征稅范圍 改變計(jì)稅方式 提高資源稅稅負(fù)水平 水、森林、草場(chǎng)、黃金、地?zé)豳Y源納入 實(shí)行從價(jià)計(jì)稅方式或從量和從價(jià)相結(jié)合 時(shí)機(jī)的選擇 收入的分享 稅費(fèi)的理順 資源價(jià)格形成機(jī)制未理順 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境 中央地方收入 資源稅在企業(yè)資源稅費(fèi)中占10% 環(huán)保稅開征：大勢(shì)所趨 嚴(yán)峻的環(huán)境形勢(shì) 綠色稅制的世界潮流 我國(guó)的稅制完善 中國(guó)在2006年超過美國(guó)成為全球第一大碳排放國(guó)，排 放量占全球排放量的24％； 2009年中國(guó)可能超過美國(guó)， 成為最大的溫室氣體排放國(guó)。 2008年，我國(guó)汽車產(chǎn)量達(dá)到940多萬(wàn)輛，隨之而來(lái)的 城市污染問題也日益加重 環(huán)保稅開征：大勢(shì)所趨 稅費(fèi)關(guān)系的理順 現(xiàn)有排污收費(fèi)制度進(jìn)行銜接和配套 稅務(wù)環(huán)保等部門能否建立有效的信息溝 通和聯(lián)動(dòng) 如排污檢測(cè)等 環(huán)境稅收入歸屬 部門利益 中央與地方的利益 謝謝！謝謝！ ： ：
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