基建會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和科目表
基建賬核算和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有太大區(qū)別。
基建財(cái)務(wù)主要是負(fù)責(zé)與在建工程相關(guān)工作的財(cái)務(wù)，其主要工作包括
1.管理基建工程款項(xiàng)的撥入,支付和結(jié)算;
2.編制基建財(cái)務(wù)收支計(jì)劃;
3.參與基建項(xiàng)目預(yù)算,審核,驗(yàn)收,合同簽訂,決算;
4.制定基建財(cái)務(wù)制度;
5.監(jiān)督基建工程合同的執(zhí)行;
6.其他有關(guān)基建財(cái)務(wù)事項(xiàng)
具體核算科目如下：
類型級(jí)次科目編碼科目名稱賬頁(yè)格式余額方向
占用1101建筑安裝工程投資金額式借
占用1102設(shè)備投資金額式借
占用1103待攤投資金額式借
占用210301 建設(shè)單位管理費(fèi)金額式借
占用210302 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)金額式借
占用210303 勘察設(shè)計(jì)費(fèi)金額式借
占用210304 研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)金額式借
占用210305 可行性研究費(fèi)金額式借
占用210306 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)金額式借
占用210307 設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)金額式借
占用210308 延期付款費(fèi)用金額式借
占用210309 負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)金額式借
占用210310 包干結(jié)余金額式借
占用210311 壞賬損失金額式借
占用210312 借款利息金額式借
占用210313 財(cái)政貼息資金金額式借
占用210314 存款利息收入金額式借
占用210315 合同公證費(fèi)及質(zhì)量監(jiān)測(cè)金額式借
占用210316 企業(yè)債券利息金額式借
占用210317 土地使用稅金額式借
占用210318 匯兌損益金額式借
占用210319 國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾金額式借
占用210320 施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)金額式借
占用210321 報(bào)廢工程損失金額式借
占用210322 耕地占用稅金額式借
占用210323 土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)金額式借
占用210324 投資方向調(diào)節(jié)稅金額式借
占用210325 固定資產(chǎn)損失金額式借
占用210326 器材處理?yè)p失金額式借
占用210327 設(shè)備盤虧及毀損金額式借
占用210328 調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)金額式借
占用210329 企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)金額式借
占用210330 其它待攤投資金額式借
占用1104其他投資金額式借
占用1111交付使用資產(chǎn)金額式借
占用211101 固定資產(chǎn)金額式借
占用211102 流動(dòng)資產(chǎn)金額式借
占用211103 無(wú)形資產(chǎn)金額式借
占用211104 遞延資產(chǎn)金額式借
占用1112待核銷基建支出金額式借
占用1113轉(zhuǎn)出投資金額式借
占用1121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款金額式借
占用1201固定資產(chǎn)金額式借
占用1202累計(jì)折舊金額式貸
占用1203固定資產(chǎn)清理金額式借
占用1211器材采購(gòu)金額式借
占用1212采購(gòu)保管費(fèi)金額式借
占用1213庫(kù)存設(shè)備金額式借
占用1214庫(kù)存材料金額式借
占用1218材料成本差異金額式借
占用1219委托加工器材金額式借
占用1231限額存款金額式借
占用1232銀行存款金額式借
占用1233現(xiàn)金金額式借
占用1241預(yù)付備料款金額式借
占用1242預(yù)付工程款金額式借
占用1251應(yīng)收有償調(diào)出器材款金額式借
占用1252其他應(yīng)收款金額式借
占用1253應(yīng)收票據(jù)金額式借
占用1261撥付所屬投資借款金額式借
占用1271待處理財(cái)產(chǎn)損失金額式借
占用1281有價(jià)證券金額式借
來(lái)源1301基建撥款金額式貸
來(lái)源230101 以前年度撥款金額式貸
來(lái)源230102 本年預(yù)算撥款金額式貸
來(lái)源230103 本年基建基金撥款金額式貸
來(lái)源230104 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款金額式貸
來(lái)源230105 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款金額式貸
來(lái)源230106 本年煤代油專用基金金額式貸
來(lái)源230107 本年自籌資金撥款金額式貸
來(lái)源230108 本年國(guó)債專用資金撥款金額式貸
來(lái)源230109 本年專項(xiàng)建設(shè)基金撥款金額式貸
來(lái)源230110 本年維護(hù)費(fèi)撥款金額式貸
來(lái)源230111 本年其他撥款金額式貸
來(lái)源230112 待轉(zhuǎn)自籌資金撥款金額式貸
來(lái)源230113 預(yù)收下年度預(yù)算撥款金額式貸
來(lái)源230114 本年交回結(jié)余資金金額式貸
來(lái)源1302項(xiàng)目資本金額式貸
來(lái)源230201 國(guó)家資本金額式貸
來(lái)源230202 法人資本金額式貸
來(lái)源230203 個(gè)人資本金額式貸
來(lái)源1303企業(yè)債券資金金額式貸
來(lái)源1304基建投資借款金額式貸
來(lái)源230401 撥改貸投資借款金額式貸
來(lái)源230402 國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行投資借款金額式貸
來(lái)源230403 國(guó)家專業(yè)投資公司借款金額式貸
來(lái)源230404 部門統(tǒng)借基建基金借款金額式貸
來(lái)源230405 部門基建基金借款金額式貸
來(lái)源230406 國(guó)債專項(xiàng)資金借款金額式貸
來(lái)源230407 特種撥改貸投資借款金額式貸
來(lái)源230408 建設(shè)銀行投資借款金額式貸
來(lái)源230409 煤代油投資借款金額式貸
來(lái)源230410 停緩建維護(hù)費(fèi)借款金額式貸
來(lái)源230411 國(guó)外借款金額式貸
來(lái)源230412 其他投資借款金額式貸
來(lái)源1305上級(jí)撥入投資借款金額式貸
來(lái)源1306其他借款金額式貸
來(lái)源1308項(xiàng)目資本公積金額式貸
來(lái)源1311待沖基建支出金額式貸
來(lái)源1321上級(jí)撥入資金金額式貸
來(lái)源1331應(yīng)付器材款金額式貸
來(lái)源1332應(yīng)付工程款金額式貸
來(lái)源1341應(yīng)付工資金額式貸
來(lái)源1342應(yīng)付福利費(fèi)金額式貸
來(lái)源1351應(yīng)付有償調(diào)入器材款金額式貸
來(lái)源1352其他應(yīng)付款金額式貸
來(lái)源1353應(yīng)付票據(jù)金額式貸
來(lái)源1361應(yīng)交稅金金額式貸
來(lái)源1362應(yīng)交基建包干節(jié)余金額式貸
來(lái)源1363應(yīng)交基建收入金額式貸
來(lái)源1364其他應(yīng)交款金額式貸
來(lái)源1401留成收入金額式貸
基建會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)：
基建企業(yè)會(huì)計(jì)科目
(一)調(diào)整建設(shè)單位有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額
將“交付使用資產(chǎn)”科目余額與“待沖基建支出”、“基建撥款”、“聯(lián)營(yíng)撥款”、“企業(yè)
債券資金”等科目余額分析對(duì)沖。用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，借記“待沖基建支出”科
目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，借記“基建撥款”科目，貸
記“交付使用資產(chǎn)”科目；用聯(lián)營(yíng)撥款形成的交付使用資產(chǎn)，借記“聯(lián)營(yíng)撥款”科目；貸記“交
付使用資產(chǎn)”科目；用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，借記“企業(yè)債券資金”科目，貸記
“交付使用資產(chǎn)”科目。
(二)調(diào)整工業(yè)企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額
取消“在建工程”科目，增設(shè)“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支
出”、“工程物資”四個(gè)科目，工程預(yù)付款作為各工程支出的明細(xì)科目進(jìn)行核算?！盎üこ讨?/p>
出”科目核算企業(yè)基本建設(shè)工程的各項(xiàng)支出；“技改工程支出”科目核算企業(yè)技術(shù)改造工程的各
項(xiàng)支出，如更新改造工程、業(yè)務(wù)擴(kuò)充工程、專用撥款工程等；“大修理工程支出”科目核算企業(yè)
進(jìn)行固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的各項(xiàng)支出。
將“在建工程”各明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入新增設(shè)的“技改工程支出”、“大修
理工程支出”、“工程物資”科目，借記“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物
資”科目，貸記“在建工程”科目。
四、將建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目
1. 101建筑安裝工程投資
(1)“建筑安裝工程投資”科目所屬“建筑工程”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支
出——建筑工程”科目。
(2)“建筑安裝工程投資”科目所屬“安裝工程”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支
出——安裝工程”科目。
2. 102設(shè)備投資
(1)“設(shè)備投資”科目所屬“在安裝設(shè)備”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出——
在安裝設(shè)備”科目
(2)“設(shè)備投資”科目所屬“不需要安裝設(shè)備”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)”科
目。
(3)“設(shè)備投資”科目所屬“工具及器具”明細(xì)科目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)的部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)
“固定資產(chǎn)”科目；其余部分轉(zhuǎn)入企業(yè)“低值易耗品”科目。
3. 103待攤投資
“待攤投資”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出——待攤基建支出”科目。
4. 104其他投資
(1)“其他投資”科目所屬“房屋購(gòu)置”、“可行性研究用固定資產(chǎn)購(gòu)置”明細(xì)科目的余
額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目。
(2)“其他投資”科目所屬“辦公、生活用家具、器具購(gòu)置”明細(xì)科目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)的
部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的部分，基建用的，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支
出——待攤基建支出”科目，為生產(chǎn)準(zhǔn)備的，轉(zhuǎn)入企業(yè)“低值易耗品”科目。
(3)“其他投資”科目所屬“無(wú)形資產(chǎn)”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
(4)“其他投資”科目所屬“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“遞延資產(chǎn)”科目。
5. 121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款
“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目的余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期借款”科目。
6. 201固定資產(chǎn)
“固定資產(chǎn)”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)——基建用固定資產(chǎn)”科目。
7. 202累計(jì)折舊
“累計(jì)折舊”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“累計(jì)折舊”科目。
8. 203固定資產(chǎn)清理
“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)清理”科目。
9. 211器材采購(gòu)
(1)“器材采購(gòu)”科目所屬“材料采購(gòu)”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材
料”科目。
(2)“器材采購(gòu)”科目所屬“設(shè)備采購(gòu)”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——庫(kù)存設(shè)
備”科目。
10. 212采購(gòu)保管費(fèi)
(1)“采購(gòu)保管費(fèi)”科目所屬“材料”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材
料”科目。
(2)“采購(gòu)保管費(fèi)”科目所屬“設(shè)備”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——庫(kù)存設(shè)
備”科目。
11. 213庫(kù)存設(shè)備
“庫(kù)存設(shè)備”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——庫(kù)存設(shè)備”科目。
12. 214庫(kù)存材料
“庫(kù)存材料”科目余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材料”科目。
13.218材料成本差異
“材料成本差異”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材料”科目。
14. 219委托加工器材
“委托加工器材”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材料”科目。
15. 231限額存款
“限額存款”科目是核算國(guó)家以限額撥款方式撥入的預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金指標(biāo)。接軌后會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，企
業(yè)的限額撥款指標(biāo)采用備查簿的方式登記，接軌中不再劃轉(zhuǎn)。
16. 232銀行存款
(1)“銀行存款”科目中除外埠臨時(shí)存款或零星采購(gòu)存款外的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“銀行存款”
科目。
(2)“銀行存款”科目中外埠臨時(shí)存款或零星采購(gòu)存款的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“其他貨幣資金”
科目。
17. 233現(xiàn)金
“現(xiàn)金”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“現(xiàn)金”科目。
18. 241預(yù)付備料款
“預(yù)付備料款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出——建筑工程(安裝工程)——××工
程——預(yù)付工程”科目。
19. 242預(yù)付工程款
“預(yù)付工程款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出——建筑工程(安裝工程)——××工
程——預(yù)付工程款”科目。
20. 251應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款
“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目。
21. 252其他應(yīng)收款
“其他應(yīng)收款”科目余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“其他應(yīng)收款”科目。
22. 253應(yīng)收票據(jù)
“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)收票據(jù)”科目。
23. 261撥付所屬投資借款
“撥付所屬投資借款”科目余額中，屬于公司投資入股的部分，轉(zhuǎn)入公司“長(zhǎng)期投資”科
目，不屬于投資入股的部分，轉(zhuǎn)入公司的“撥付所屬資金”科目。
24. 271待處理財(cái)產(chǎn)損失
“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理基建用資產(chǎn)損溢”
科目。
25. 281有價(jià)證券
(1)期限在一年以內(nèi)的有價(jià)證券，轉(zhuǎn)入企業(yè)“短期投資”科目。
(2)期限在一年以上的有價(jià)證券，轉(zhuǎn)入企業(yè)“長(zhǎng)期投資”科目。
26. 301基建撥款
(1)“基建撥款”科目所屬“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”明細(xì)科目的余額扣除
“限額存款”余額后轉(zhuǎn)入企業(yè)“實(shí)收資本”科目。
(2)“基建撥款”科目所屬“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年煤代油專用基金撥款”、
“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年財(cái)政貼息資金撥款”明細(xì)科目的余額，以及“以前年度撥款”
明細(xì)科目中上述性質(zhì)的撥款部分的余額，全部轉(zhuǎn)入企業(yè)“實(shí)收資本”科目。
(3)“基建撥款”科目所屬“本年自籌資金撥款”、“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目余額，
以及“以前年度撥款”明細(xì)科目余額中上述性質(zhì)的撥款部分，屬于財(cái)政自籌或電力部自籌撥款
部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)“實(shí)收資本”科目；屬于公司自籌或單位自籌撥款部分，1993年6月30日會(huì)計(jì)
制度改革前的部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)“資本公積”科目，1993年7月1日會(huì)計(jì)制度改革后企業(yè)掛賬撥
入的部分，沖銷企業(yè)“其他應(yīng)收款”科目。
(4)“基建撥款”科目所屬“本年其他撥款”明細(xì)科目的余額，以及“以前年度撥款”明細(xì)
科目余額中其他撥款部分，屬于其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金，轉(zhuǎn)入企業(yè)
“資本公積”科目。
(5)“基建撥款”科目所屬“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細(xì)科目的余額扣除未動(dòng)用的預(yù)算撥款
限額指標(biāo)，轉(zhuǎn)入企業(yè)“實(shí)收資本”科目。
(6)“基建撥款”科目所屬“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目的余額，抵減以前年度撥款明細(xì)
科目余額中性質(zhì)相同的部分。
27. 302聯(lián)營(yíng)撥款
“聯(lián)營(yíng)撥款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“實(shí)收資本”科目。
28. 303企業(yè)債券資金
“企業(yè)債券資金”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付債券”科目。
29. 304基建投資借款
“基建投資借款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“長(zhǎng)期借款”科目。
30. 305上級(jí)撥入投資借款
“上級(jí)撥入投資借款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“上級(jí)撥入資金”科目。
31. 306其他借款
(1)“其他借款”科目余額中會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，期限在一年以內(nèi)到期的部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)“短期借款”科目。
(2)“其他借款”科目余額中，期限在一年以上到期的部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)“長(zhǎng)期借款”科目。
32. 321上級(jí)撥入資金
(1)“上級(jí)撥入資金”科目余額中，1993年6月30日會(huì)計(jì)制度改革前的部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)
“資本公積”科目。
(2)“上級(jí)撥入資金”科目余額中，1993年6月30日會(huì)計(jì)制度改革后企業(yè)或公司通過(guò)掛賬
形成撥入資金增加的部分，沖銷企業(yè)或公司的“其他應(yīng)收款”科目。
33. 331應(yīng)付器材款
“應(yīng)付器材款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目。
34. 332應(yīng)付工程款
“應(yīng)付工程款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目。
35. 341應(yīng)付工資
“應(yīng)付工資”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付工資”科目。
36. 342應(yīng)付福利費(fèi)
“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。
37. 351應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款
“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目。
38. 352其他應(yīng)付款
“其他應(yīng)付款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“其他應(yīng)付款”科目。
39. 353應(yīng)付票據(jù)
“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付票據(jù)”科目。
40. 361應(yīng)交稅金
“應(yīng)交稅金”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)交稅金”科目。
41. 362應(yīng)交基建包干節(jié)余
“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目的余額，在國(guó)家未作出新規(guī)定之前，暫轉(zhuǎn)入企業(yè)“專項(xiàng)應(yīng)付款
——應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目。
42. 363應(yīng)交基建收入
“應(yīng)交基建收入”科目的余額，在國(guó)家未作出新規(guī)定之前，暫轉(zhuǎn)入企業(yè)“專項(xiàng)應(yīng)付款——
應(yīng)交基建收入”科目。
43. 364其他應(yīng)交款
“其他應(yīng)交款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“其他應(yīng)交款”科目。
44. 401留成收入
“留成收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“盈余公積”科目.
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