目前，稅務(wù)籌劃(taxplanning)在我國企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域已是一個家喻戶曉的名詞然而它的確切含義并不是盡人皆知的。實際上，國內(nèi)外對“稅務(wù)籌劃”一詞的含義也是有爭議的。
納稅人降低稅收負擔(dān)有三種手段:偷稅、避稅和稅務(wù)籌劃。對于偷稅來說納稅籌劃課程視頻，由于各國在法律上對它都有定義，所以比較好理解。例如，《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第六十三條規(guī)定:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅中報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！笨梢?，偷稅是納稅人通過違反刑法(采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報)或違反稅法(多列支出或少列收人)的手段在納稅義務(wù)發(fā)生后拒不繳納稅款的一種違法行為。
避稅和稅務(wù)籌劃與偷稅之間有明確的分野:一是避稅和稅務(wù)籌劃都沒有違法(包括刑法和稅法)，而偷稅是違法的;二是避稅和稅務(wù)籌劃都是納稅人擺脫納稅義務(wù)發(fā)生的行為，而偷稅是納稅人在納稅義務(wù)已發(fā)生的前提下拒不繳納稅款的行為。相對比較困難的是在避稅與稅務(wù)籌劃之間加以區(qū)分。一種觀點認為兩者之間有區(qū)別，不是一回事:稅務(wù)籌劃是納稅人利用稅法中的稅收優(yōu)惠(如減免稅、稅前扣除、優(yōu)惠稅率等)來減輕納稅義務(wù)的行為;而避稅是納稅人利用稅法中的漏洞、盲區(qū)(不明之處)或者差異規(guī)避、減輕或推遲納稅義務(wù)的行為。持有這種觀點的人認為:稅務(wù)籌劃是政府希望看到的，是一種陽光下的行為;而避稅雖然不直接違反法律，卻是政府不希望看到的，它是一種“不道德”或“不光彩”的行為。加拿大稅務(wù)局(Canada Revenue Agency)對避稅概念的解釋十分清晰:“避稅是納稅人通過某種或多種交易減少或者規(guī)避納稅義務(wù)的行為，雖然這種行為符合稅法的字面含義，但違反了稅法的精神或者初衷。稅務(wù)籌劃也是減免納稅的一種安排，但這種安排與法律的初衷是一致的。加拿大稅務(wù)局將那些不可接受的或者濫用的稅務(wù)籌劃視為避稅。”①也就是說，避稅處于一種灰色地帶，它不是政府稅收法律明確鼓勵的行為，也沒有明顯違反法律納稅籌劃課程視頻，但隨時都有可能被政府認定為不合法(illegal)，進而不予承認。用英國倫敦城市大學(xué)經(jīng)濟學(xué)家理查德·墨菲(Richard Murphy)的話說，區(qū)分稅務(wù)籌劃和避稅很容易:如果你減少了稅務(wù)風(fēng)險，你從事的就是稅務(wù)籌劃，比如把錢放進你的養(yǎng)老金計劃里;但是，如果你增加了稅務(wù)風(fēng)險，你所做的就是避稅，比如你利用了避稅地的架構(gòu)。
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