精品資源，臨風(fēng)文檔。 建筑業(yè)稅收籌劃案例分析 隨著房地產(chǎn)行業(yè)的升溫，與之相適應(yīng)的建筑行業(yè)也日趨 繁榮。由于建筑業(yè)建設(shè)周期長、投資大，有總承包、分包和 轉(zhuǎn)包等多樣業(yè)務(wù)運(yùn)營形式，工作的流動(dòng)性較大，所以建筑業(yè) 的稅收管理具有其復(fù)雜性和獨(dú)特性，相應(yīng)地也為稅收籌劃提 供了空間。讓我們通過一些建筑業(yè)的稅收籌劃案例，更好的 了解一些稅收管理吧。 一、建筑公司所用原材料的稅收籌劃案例 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納 稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算， 其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià) 款。也就是說，無論是包工包料工程或是包工不包料工程， 營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他動(dòng)力的價(jià)款。這就 要求企業(yè)通過精打細(xì)算，嚴(yán)格控制工程原材料的預(yù)算開支， 提高原材料及其他材料的使用效率，從而降低工程材料、物 資等的價(jià)款，運(yùn)用合理的手段減少應(yīng)計(jì)稅營業(yè)額，從而達(dá)到 營業(yè)稅的節(jié)稅目的。 如果單位建造一棟辦公樓，將工程承包給某施工單位。 工程承包金額為800 萬元，工程所用材料由該單位自行到市 場上購買，材料款為 500 萬元企業(yè)稅收籌劃真實(shí)案例分析，工程承包金額和材料費(fèi)合計(jì) 為1300 萬元。
如果由施工單位包工包料，施工單位可到材料 生產(chǎn)廠家直接批量采購，材料款只需 400 萬元，工程承包金 額和材料費(fèi)合計(jì)為1200 萬元。因此，在這個(gè)稅收籌劃案例中， 采用包工包料形式，施工企業(yè)可節(jié)稅： 13003％－12003％＝3 萬元 二、建筑工程承包公司的稅收籌劃案例 對(duì)工程承包公司與施工單位是否簽訂承包合同，將劃歸 營業(yè)稅兩個(gè)不同的稅目，即建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)。而建筑業(yè)的適 用稅率為3％，服務(wù)業(yè)的適用稅率為5％，這就為工程承包公 司進(jìn)行納稅籌劃提供了契機(jī)。 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：建筑 業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承 包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。工 程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與施 工單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無論其是否參與施工， 均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。如果工程承包公司不與 施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織 協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目 征收營業(yè)稅。 如開泰工程承包公司，某年 工程，工程總造價(jià)為1800萬元，施工單位為金達(dá)建筑公司，承包金額為1500 萬元。
如果開泰工程承包公司與金達(dá)建筑公 司簽訂了分包合同企業(yè)稅收籌劃真實(shí)案例分析，則開泰工程承包公司應(yīng)納營業(yè)稅適用3％ 的稅率，應(yīng)納稅額為： （1800－1500）3％＝9 萬元 這個(gè)稅收案例中，如果雙方未簽訂分包合同，承包公司 只負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，收取中介服務(wù)費(fèi)，則 300 萬元的收入 應(yīng)屬“服務(wù)業(yè)”稅目，適用5％的稅率，此時(shí)應(yīng)納稅額為： 3005％＝15 萬元 簽訂分包合同，可以使開泰工程承包公司節(jié)稅： 15－9＝6 萬元 三、設(shè)備安裝公司的稅收籌劃案例 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī) 定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安 裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款。這就要求建筑 安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí)，應(yīng)盡量不將設(shè)備價(jià)值作為 安裝工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，建筑安裝企業(yè) 只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是安裝費(fèi)收入，使其營業(yè)額中不包括 所安裝設(shè)備的價(jià)款，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 如某安裝企業(yè)承包某單位傳動(dòng)設(shè)備的安裝工程，原計(jì)劃 由安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總造價(jià)為 250 萬元， 在安裝企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃后，決定改為只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，收 取安裝費(fèi)50萬，設(shè)備由單位自行采購提供。
此稅收籌劃案例 中，該安裝企業(yè)可節(jié)稅： 2503％－503％＝6 萬元 以上三個(gè)不同方面的建筑業(yè)的稅收籌劃案例中可以看 出，合理充分的運(yùn)用國家的法律政策，能夠在建筑過程中有 效合法的節(jié)省資金。所以，建筑企業(yè)在做決定前，先進(jìn)行稅 收籌劃，選擇一套對(duì)企業(yè)最有利的實(shí)施方案，在同樣完成建 筑的時(shí)候，節(jié)省許多資金，從而使利益最大化。 延伸閱讀 個(gè)人所得稅稅收籌劃案例分析關(guān)于企業(yè)稅收籌劃幾個(gè)相 關(guān)問題的探討關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的幾點(diǎn)思考
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