在企業(yè)的所有稅收成本中，增值稅占了很大的支出比例。因此，無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人稅收籌劃時，做好增值稅籌劃對降低企業(yè)成本、提高企業(yè)效益具有重要意義。
增值稅計算公式大家應(yīng)該都知道，很簡單，就是當期的銷項稅額減去當期的進項稅額再減去上期留底。
所以對于企業(yè)交不交增值稅，交多少增值稅，都取決于這3個數(shù)字。企業(yè)對于進項發(fā)票的重視一般稅務(wù)籌劃，以及曾經(jīng)風(fēng)靡的虛開增值稅專票做法也都是源于此。
對于一般納稅人而言，盡可能多地取得增值稅專用發(fā)票是有效降低稅負的一個方式。但是在金三上線后，虛開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)都遭到的各種嚴厲的懲罰，這種行為顯然是不可取的。那么在這種嚴密的稽查環(huán)境下，關(guān)于增值稅的稅收籌劃該怎么做？
1、兼營行為的一般納稅人稅收籌劃
企業(yè)有兼營業(yè)務(wù)的，必須分開記賬。7月1日以后，增值稅由四檔簡并成了17%、11%和6%三檔，再加上簡易計稅的5%、3%和2%，合計共六檔稅率。如果企業(yè)兼營業(yè)務(wù)沒有分開核算，按照我國稅法的從高計征規(guī)定，顯然會增加企業(yè)不必要的稅負。
舉個例子：
A公司銷售貨物，并委托貨運公司B公司運送到客戶所在地C公司。
假如A公司直接按照包含運費在內(nèi)的銷售價格直接開具17%的專票，并確定收入和銷項稅額；而每月和運輸公司結(jié)算運費時，運輸公司是按11%開具運費部分的發(fā)票。這樣一來，就貨物運輸部分，A公司多交了6%的增值稅。
反之，如果A公司在簽訂合同時，分開注明銷售貨物的售價及運費，則可以完全避免運費部分的增值稅問題。
2、特殊銷售的一般納稅人稅收籌劃
很多企業(yè)會在節(jié)假日推出優(yōu)惠活動，比如買一送一，打折，返現(xiàn)等，而不同的銷售方式產(chǎn)生的增值稅也是不同的。
舉個例子：
某商場是增值稅一般納稅人，其銷售的商品，售價為100元，成本60元，為了節(jié)日大促銷，欲采用以下三種方式：
1、商品按原價的八折銷售；
2、購物滿100元，可以獲得價值20元的商品（成本為12元）
3、購物滿100元，返現(xiàn)20元。
（以上價格均為含稅價格）
那么顧客在購買一件商品的情況下，企業(yè)要交的增值稅如下：
（1）八折銷售
增值稅=80÷（1+17%）×17%－60÷（1+17%）×17%=2.9（元）
（2）購物滿100元，可以獲得價值20元的商品
增值稅：
銷售100元商品應(yīng)納增值稅=40÷(1+17%)×17%=5.81（元）
贈送20元商品視同銷售，應(yīng)納增值稅=20÷（1+17%）×17%－12÷（1+17%）×17%=1.16（元）
合計應(yīng)納增值稅=5.81+1.16=6.97（元）
（3）購物滿100元，返現(xiàn)20元。
增值稅= 100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%=5.81(元)；
不考慮企業(yè)所得稅和凈利潤的情況下，顯然增值稅一般納稅人稅務(wù)籌劃時會選擇第一種銷售方法。
3、利用優(yōu)惠政策稅收籌劃
對稅收優(yōu)惠政策有一定了解的人都知道，很多注冊在沿海的經(jīng)濟開發(fā)園區(qū)或新的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)園區(qū)或偏遠、貧困地區(qū)的企業(yè)稅收負擔(dān)都相對比較輕，因為同樣的凈利潤一般稅務(wù)籌劃，他們能夠享受到更多的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)在進行一般納稅人稅收籌劃時，可以有目的地去選擇一些特定地區(qū)或區(qū)域來從事生產(chǎn)經(jīng)營和投資。因此在這次地方，你除了本身可以用的稅收優(yōu)惠政策上，還能夠享受到更多當?shù)卣驁@區(qū)給予的可以疊加使用的稅收優(yōu)惠。
比如，XX咨詢公司，一年開票量是1000萬，身為一般納稅人，它需要繳納的增值稅稅金是1000×6%=60萬
而通過稅收籌劃后，XX咨詢公司選擇在一個有增值稅返稅比例高達30%-50%的園區(qū)入駐，那么現(xiàn)在它繳納稅金后可能會得到財政獎勵60÷2×40%=12萬，實際繳稅金額變?yōu)?8萬元。
這里先簡單介紹下這三種，當然一般納稅人稅收籌劃的范圍相對是比較廣的，我們還可以通過納稅人身份籌劃，利用銷項稅額和進項稅額延緩納來籌劃等等。從本質(zhì)上來說，一般稅收籌劃我們可以簡單歸納成兩種方式，一是爭取減小銷項稅額，二是盡量擴大進項稅額。
當然有一個重要的前提：必須要合法，否則這就不是稅收籌劃了，很可能被列入偷漏稅行列，到時候被稅局罰款補稅就得不償失了。
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