新華網(wǎng)北京11月23日電(記者何雨欣、韓潔、侯雪靜)根據(jù)G20峰會(huì)的消息，中國(guó)已全面加入G20框架下國(guó)際反避稅大行動(dòng)。這意味著中國(guó)通過加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，提升反避稅水平，力堵跨國(guó)公司的避稅通道。
反避稅與避稅，實(shí)際上是一場(chǎng)各國(guó)稅務(wù)部門與跨國(guó)公司的“貓鼠”博弈，記者將從“中國(guó)反避稅第一大案”說起，揭秘這個(gè)沒有硝煙的戰(zhàn)場(chǎng)。
第一大案：空有GDP卻不見稅收
M公司是一家全球知名企業(yè)，在世界五百?gòu)?qiáng)的排名長(zhǎng)期名列前茅，總部設(shè)在美國(guó)。1995年公司在北京投資設(shè)立了外商獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)過兩次增資，注冊(cè)資本高達(dá)2000萬(wàn)美元。
雖然M公司實(shí)力強(qiáng)大，但令人蹊蹺的是，它在中國(guó)的子公司自設(shè)立以來(lái)幾乎沒有什么盈利。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，除個(gè)別年度微利外，多年來(lái)一直處于虧損狀態(tài)，6年累計(jì)虧損達(dá)20多億元。
但是，從M公司所處的行業(yè)看，北京市該行業(yè)的平均利潤(rùn)率在12%以上，而這家公司的平均利潤(rùn)率只有負(fù)18%。這一反常現(xiàn)象引起我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度關(guān)注，并開始對(duì)其進(jìn)行反避稅調(diào)查。
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這家公司累計(jì)虧損巨大，并不是因?yàn)楫a(chǎn)品在市場(chǎng)上銷售差，而是因?yàn)槔麧?rùn)的一半以上都要支付給美國(guó)母公司，作為提供研發(fā)服務(wù)和技術(shù)支持的特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，也就是說中國(guó)子公司利潤(rùn)需至少超過目前的一半以上方能盈利。
在進(jìn)行了大量論證后，我國(guó)稅務(wù)部門指出其不合理性，并最終獲得了美方的承認(rèn)。最終，M公司的中國(guó)子公司補(bǔ)稅及利息共計(jì)8.4億元，按照企業(yè)目前銷售規(guī)模測(cè)算，其未來(lái)每年將為中國(guó)增加稅收1億多元。
該案件因數(shù)額巨大、影響巨大，被稱為“中國(guó)反避稅第一大案”。一些稅務(wù)專家告訴記者，這一案件揭示出跨國(guó)公司避稅的慣用手法——轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，即利用不同國(guó)家的實(shí)際稅率差異，不合理地將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，也就是通常所說的“空有GDP，稅收不見了”。
“鼠”逃“貓”捉：花樣百出的違規(guī)避稅手法
在利益最大化的驅(qū)使之下，近些年，一些跨國(guó)公司違規(guī)避稅手段可謂花樣百出，不斷出新，上演一場(chǎng)場(chǎng)“鼠”逃“貓”捉的大戲。那么，還有哪些翻新的手段值得警惕呢？
——利用避稅港，向境外轉(zhuǎn)讓股權(quán)等方式避稅。例如，在某避稅港注冊(cè)的A公司收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)一家公司B公司，三年后，相同投資人在另一避稅港注冊(cè)C公司，C公司以低價(jià)回購(gòu)A公司，繼而又以高價(jià)轉(zhuǎn)讓給另一家在相同避稅港注冊(cè)的D公司，而獲利收入主要來(lái)自B公司不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的升值，本應(yīng)向中國(guó)繳納稅款卻最終無(wú)法收回。
——借集團(tuán)業(yè)務(wù)重組避稅。例如，某跨國(guó)公司在低稅國(guó)家或地區(qū)設(shè)立全球營(yíng)運(yùn)或財(cái)務(wù)中心等機(jī)構(gòu)，全球子公司均需向其繳納服務(wù)費(fèi)，再通過總部制定的方法將利潤(rùn)在各子公司之間分?jǐn)偅@種方式可能直接造成其在中國(guó)子公司利潤(rùn)水平大幅下滑，稅收減少，這從本質(zhì)上也是一種利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。
此外避稅與反避稅，一些更隱蔽、更專業(yè)的避稅手段也經(jīng)常讓人眼花繚亂、防不勝防，如“資本弱化”，即以股東借款形式代替資本輸入從而讓子公司產(chǎn)生更多利息費(fèi)用作稅前扣除，降低稅負(fù)。
記者了解到，我國(guó)目前的本土企業(yè)，無(wú)論是“走出去”還是“引進(jìn)來(lái)”過程中，與避稅港的聯(lián)系都日益密切，所遇到的稅收挑戰(zhàn)也越來(lái)越大。
普華永道中國(guó)稅收政策服務(wù)組合伙人梅杞成說，與眾所熟知的偷漏稅等違法手段相比，避稅行為最顯著特征就是利用稅法漏洞或特別優(yōu)惠政策，故意做出與正常商業(yè)經(jīng)營(yíng)不一致的安排，從而在稅收上獲利。避稅往往采用合法或不直接違法形式，因此識(shí)別相對(duì)困難，打擊難度非常大。
“貓鼠”博弈：多舉措扎緊反避稅籬笆
反避稅與避稅，實(shí)際上是一場(chǎng)各國(guó)稅務(wù)部門與跨國(guó)公司的“貓鼠”博弈。如今，在全球反避稅浪潮一浪高過一浪的背景下，中國(guó)全面加入全球反避稅行動(dòng)，必將對(duì)推進(jìn)反避稅產(chǎn)生積極影響。
事實(shí)上，中國(guó)在反避稅上已經(jīng)主動(dòng)出擊。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠告訴記者，中國(guó)于2008年出臺(tái)的企業(yè)所得稅法前瞻性地建立起了比較先進(jìn)的反避稅法律框架，加強(qiáng)反避稅，使反避稅對(duì)稅收的直接貢獻(xiàn)從2005年的4.6億元人民幣上升至2013年的469億元人民幣。
近些年，稅務(wù)總局還初步構(gòu)建了反避稅防控體系，成功阻止了歐美經(jīng)濟(jì)危機(jī)中外國(guó)母公司向中國(guó)子公司的損失轉(zhuǎn)移。另外，稅務(wù)總局正在研究開發(fā)跨國(guó)公司利潤(rùn)指標(biāo)監(jiān)控體系，全面跟蹤和監(jiān)控在華跨國(guó)公司利潤(rùn)水平變化情況，為保護(hù)中國(guó)稅基安全提供技術(shù)保障。中國(guó)正在和全世界一道努力編織打擊國(guó)際逃避稅的“天羅地網(wǎng)”。
但是，不可否認(rèn)的是，中國(guó)反避稅一些法律規(guī)章的操作性、監(jiān)控水平以及人才素質(zhì)等方面尚面臨諸多挑戰(zhàn)，而借助加入國(guó)際反避稅行動(dòng)避稅與反避稅，中國(guó)可以主動(dòng)出擊，盡快提高稅收征管能力，大大提升反避稅水平。
(原標(biāo)題：避稅與反避稅：稅務(wù)部門和跨國(guó)公司間的“貓鼠”博弈 --從“中國(guó)反避稅第一大案”說起)
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