知識(shí)題?知識(shí)應(yīng)用 1.1 單項(xiàng)選擇題 1.2多項(xiàng)選擇題 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 1.3 判斷題 知識(shí)題?知識(shí)應(yīng)用 2.1 單項(xiàng)選擇題 2.2多項(xiàng)選擇題 （1）AD（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 2.3 判斷題 （1）應(yīng)為視同銷(xiāo)售 （2）自然災(zāi)害損失屬于正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額依然可以抵扣，無(wú)須對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理 （3）組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅+消費(fèi)稅 （4）11%為新政策 （5）不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格 技能題?計(jì)算分析題 2.1 （1）借：原材料31000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 210貸：庫(kù)存現(xiàn)金 110應(yīng)付票據(jù) 35 100 （2）借：在途物資 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 100貸：銀行存款 35 100 借：應(yīng)收賬款——光遠(yuǎn)廠 30 000 貸：在途物資 30 000 借：銀行存款 35 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 100貸：應(yīng)收賬款——光遠(yuǎn)廠 30 000 （3）借：在途物資 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000 貸：銀行存款 117 000 借：其他應(yīng)收款 170貸：在途物資 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170 借：原材料 99000 貸：在途物資 99 000 （4）借：原材料 10000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 700000 貸：應(yīng)付賬款 000000 銀行存款 700000 （5）借：固定資產(chǎn) 7692 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1308 貸：銀行存款 9000 借：固定資產(chǎn) 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：銀行存款 850以上兩分錄也可以合并，但考試要求盡量分開(kāi)： 借：固定資產(chǎn) 空調(diào)機(jī)7692 設(shè)備5000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2158 貸：銀行存款 14850 （6）借：管理費(fèi)用——電費(fèi) 000制造費(fèi)用——電費(fèi) 24 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 100貸：銀行存款 35 100 借：管理費(fèi)用——水費(fèi) 000制造費(fèi)用——水費(fèi) 27 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 800貸：銀行存款 31 800 （7）借：固定資產(chǎn) 250 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42 500 貸：實(shí)收資本 292 500 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 400貸：實(shí)收資本 23 400 （8）借：固定資產(chǎn) 250 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42 500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 292 500 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 400貸：營(yíng)業(yè)外收入 23 400 （9）借：管理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 貸：銀行存款 510（10）借：原材料 850貸：銀行存款 850借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行存款 20 000 （12）借：庫(kù)存商品 70 300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 933 貸：應(yīng)付賬款 81 900 銀行存款 333 一周后：借：應(yīng)付賬款 81 900 貸：銀行存款 81 900 2.2 （1）應(yīng)交增值稅 330＋832.5 ＋1 332 ＋499.5 ）1.11 11%－300 =594-300=294 （萬(wàn)元） 與教材例題相同 （2）該郵政局 月份增值稅計(jì)算如下：申報(bào)免稅收入 290＋300＋80＋60＋70＝800（萬(wàn)元）應(yīng)稅收入價(jià)稅合計(jì) =111＋106＝217（萬(wàn)元） 換算為不含稅收入 =1111.11 ＋1061.06 ＝200（萬(wàn)元） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額 =20[800 （800＋217）] 15.73（萬(wàn)元） 進(jìn)項(xiàng)稅 20；分子、分母 口徑要一致稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃，都含稅或都不含稅。
應(yīng)繳增值稅 =（1111.11 11%）＋（ 1061.06 6%）－（ 20－15.73 ）＝12.73 （萬(wàn)元） 2.3 （1）借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：銀行存款 351 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 12 750 （2）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 800 貸：銀行存款 800 （3）增值稅 =1700-1900=-200 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增指數(shù)） 000（4）增值稅 =2000-1000=1000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 200 （5）增值稅 =2000-1900=100 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增指數(shù)） 700 知識(shí)題?知識(shí)應(yīng)用 3.1 單項(xiàng)選擇題 3.2多項(xiàng)選擇題 （1）AB（2）ABCD ABC3.3 判斷題 （1）不包括代收代繳的消費(fèi)稅 （2）材料成本不包括輔助材料成本 （3）不一定，如用于在建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅就計(jì)入了“在建工程”借方 （4）消費(fèi)稅不是在所有流通環(huán)節(jié)都納稅，而只是在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅 技能題（未要求做） ?計(jì)算分析題 3.1 （1）應(yīng)納消費(fèi)稅額 =5851 000 （1+17%）15%=75000元 （2）應(yīng)納消費(fèi)稅額 =20220=4 400 （3）應(yīng)納消費(fèi)稅額=（10 000+2 000+1 000 1-30%）30%=5571.43 000+5000-2 000=6 000 00030%=1 800 本月應(yīng)納消費(fèi)稅額=6150+30 000 56%-1 800=15900 如果是外購(gòu)的，應(yīng)納消費(fèi)稅額也是15900 （5）組成計(jì)稅價(jià)格=70 000 （1+25%）/ （1-8%）*150=14266304.4 應(yīng)納消費(fèi)稅額=14266304.4 8%=1141304.35 應(yīng)納增值稅額=14266304.4 17%=2425271.75 3.2（1）借：銀行存款 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 000 借：稅金及附加 75000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 75000 （2）借：應(yīng)付職工薪酬 46 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 800借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 000貸：庫(kù)存商品 000（4）取得收入時(shí) 借：銀行存款 35 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 100計(jì)提消費(fèi)稅時(shí) 應(yīng)納消費(fèi)稅 =6150+30 000 56%-1 800=15900 借：稅金及附加15900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 15900 當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 800貸：待扣稅金——待扣消費(fèi)稅 800當(dāng)月實(shí)際上繳消費(fèi)稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 15900 貸：銀行存款15900 （5）組成計(jì)稅價(jià)格 =70 000 （1+25%）/ （1-8%）*150=14266304.4 借：庫(kù)存商品14266304.4 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2425271.7 貸：銀行存款 16691576.1 3.3 公司當(dāng)月申報(bào)繳納消費(fèi)稅計(jì)算如下： （1）A型號(hào)涂料 組成計(jì)稅價(jià)格＝ 650180（1＋7%）（ 1－4%）＝130 406.25 應(yīng)交納消費(fèi)稅＝130 406.25 4%＝5 216.25 （2）B型號(hào)涂料應(yīng)交消費(fèi)稅＝ 2458801.17 4%＝7 370.94 本期準(zhǔn)予扣除稅額＝1588804%＝5 561.6 370.94－5 561.6 （3）C型號(hào)涂料免征消費(fèi)稅＝ 479 500 1.17 4%＝16 393.16 216.25＋1 809.34 3.4(1)購(gòu)入原材料 借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 100貸：銀行存款 35 100 （2）購(gòu)入已稅煙絲 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 400貸：銀行存款 23 400 （3）將自產(chǎn)的煙絲用于廣告 組成計(jì)稅價(jià)格 =40 000 10%（ 1+5%）（ 1-30%）=6 000 00030%=1 800 00017%=1 020 820貸：庫(kù)存商品 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 020——應(yīng)交消費(fèi)稅 800（4）委托加工煙絲后直接銷(xiāo)售 組成計(jì)稅價(jià)格 =（10 000+1 000 1-30%）=15714.29 應(yīng)交消費(fèi)稅=15 714.29 30%=4 714.29 借：委托加工物資10 000 貸：原材料 10 000 借：委托加工物資 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 貸：銀行存款 170借：委托加工物資 714.29貸：銀行存款 收回后借：庫(kù)存商品 15 714.29 貸：委托加工物資 15 714.29 銷(xiāo)售 借：銀行存款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 714.29 貸：庫(kù)存商品 15 714.29 （5）本月銷(xiāo)售卷煙 應(yīng)納增值稅額 =90 000 17%=15 300 應(yīng)納消費(fèi)稅額=90 000 45%+1506=41 400 借：銀行存款105 300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15 300 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 41 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 41 400 （6）本月應(yīng)納消費(fèi)稅 800+41400=43 200 元，另有 714.29元由受托方代收代繳。
本月共應(yīng)納增值稅 =15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050 3.5天海公司做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： （1）發(fā)出原料時(shí) 委托加工物資57 700 原材料57 700 （2）支付加工費(fèi)時(shí) 400（3）支付代收消費(fèi)稅時(shí) 600（4）加工的蓄電池入庫(kù)時(shí) 原材料60 300 委托加工物資60 300 （5）蓄電池銷(xiāo)售時(shí) 銀行存款80 340 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 340借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 520 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 520 章資源稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用 6.1 單項(xiàng)選擇題 6.2多項(xiàng)選擇題 （1）ABC（2）BD 技能題 ?計(jì)算分析題 6.1 應(yīng)納資源稅 =1005 500 6%=33 000 借：稅金及附加33 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 33 000 6.2 應(yīng)納資源稅 8005%=436 800 借：稅金及附加436 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 436 800 6.3 應(yīng)納資源稅 5004%=540 000 借：稅金及附加540 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 540 00 6.4 應(yīng)納資源稅 =18 000 92080%5%=1 035 000 035000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 035000 章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用 7.1 單項(xiàng)選擇題 7.2多項(xiàng)選擇題 （1）ABC（2） ABC （3）ABD（４） AC（５） AB（6）ABCD 7.3 判斷題 （10）技能題 ?計(jì)算分析題 7.1 00012%=360萬(wàn)元 80萬(wàn)元捐贈(zèng)支出中有 30 萬(wàn)元未通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)而是直 接向教育部門(mén)進(jìn)行的捐贈(zèng)，不能作為允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，其余 50 萬(wàn)元捐贈(zèng)是通過(guò)我 國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、 國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的捐贈(zèng)， 并且未超過(guò)扣除限額， 所以該納稅人稅前 準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為 50 萬(wàn)元。
應(yīng)納稅所得額 000+30=3030萬(wàn)元 （2）去掉題目中“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資為 160萬(wàn)元” 稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) =2002%=4 職工福利費(fèi)=20014%=28 職工教育經(jīng)費(fèi) =2002.5%=5 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需調(diào)整 （3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 =20 000 5‰=100 萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%=10560%=63萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額為 63 萬(wàn)元 年虧損100 萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限至第 年，彌補(bǔ)額90 萬(wàn)元，第 年虧損40 萬(wàn)元，彌 補(bǔ)期限至第 年，彌補(bǔ)額40 萬(wàn)元，第 年虧損20 萬(wàn)元，彌補(bǔ)額 20 萬(wàn)元，第 年彌補(bǔ)虧損后有盈利 20 萬(wàn)元， 應(yīng)納所得稅額 =2025%=5萬(wàn)元 公益性捐贈(zèng)支出限額=10012%=12 公益性捐贈(zèng)支出稅前調(diào)整增加額 =18-12=6 研發(fā)費(fèi)用稅前扣除額 =20150%=30 研發(fā)費(fèi)用稅前調(diào)整減少額 =30-20=10 應(yīng)納稅所得額 =100+6-10+35+0.8=131.8 應(yīng)納所得稅額 =131.8 25%=32.95 匯算清繳額 =32.95-25=7.95 年度應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅 7.95 萬(wàn)元。 7.2 （未要求做） A公司： 投資時(shí)（采用權(quán)益法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 10000000 貸：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 8000000 處置土地使用權(quán)收益 2000000 印花稅 =土地評(píng)估價(jià) 0.05%=10000.05%=0.5 （萬(wàn)元） 企業(yè)所得稅 =（土地的評(píng)估價(jià)－取得土地的成本－印花稅） 25%=（1000-800-0.5 25%=49.875（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用 498750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 498750 處置時(shí) 借：銀行存款 14000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 10000000 投資收益——股權(quán)投資收益 4000000 印花稅 =股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款（土地評(píng)估價(jià)） 0.05%=14000.05%=0.7 （萬(wàn)元） 企業(yè)所得稅 =（1400-1000 ）25%=100（萬(wàn)元） 借：所得稅費(fèi)用 1000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 1000000 B公司： 投資時(shí)（采用成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 15000000 貸：銀行存款 15000000 購(gòu)買(mǎi)時(shí)（屬于非同一控制下吸收合并） 借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 10000000 相關(guān)資產(chǎn)15000000 商譽(yù) 4000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 15000000 銀行存款 14000000 章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用 8.1 單項(xiàng)選擇題 （1）C（將答案 770 改為 270 8.2多項(xiàng)選擇題 （1）AC（2）ABD（按書(shū)上選）（3）ABCD（４） AD 技能題 ?計(jì)算分析題 8.1 （1）中國(guó)境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額 月工資收入 =35 000 12=2 917 低于起征點(diǎn)3500 元，不征稅。
（2）中國(guó)境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額 000-800）20%（1-30%）=168 （3）A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額） 000（1-20%）20%=1280 元，該納稅人在 A國(guó)實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣 用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額） 00020%=600元，該納稅人在 B國(guó)實(shí)際繳納的稅款 500 元，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳稅款 100（600-500 該納稅人應(yīng)納個(gè)人所得稅=168+100=268 8.2（1）繪畫(huà)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅 =43 000 （1-20%）30%-2000=8320 （2）A、B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款A(yù)國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額） =150 000（1-20%）20% （1-30%）=16800 國(guó)實(shí)際繳納的稅款12 000 元低于抵扣限額，因此可全額 抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 800（16 800-12 000 B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=10 00020%=2000元，李 500元超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣 2000 元，不用 在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。
（3）取得保險(xiǎn)賠款 20 000 元，可免征個(gè)人所得稅。 （4）貸款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅款 00020%=1 000 李某應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=8320+4 800+1 000=14120 8.3見(jiàn)本章課件上答案， 應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì) =3050 章土地增值稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用 9.1 單項(xiàng)選擇題 9.2多項(xiàng)選擇題 BCD改為CD （4）ABD 10 9.3 判斷題 （1）合作建房后分房自用的可免繳土地增值稅 （4）房地產(chǎn)交換雙方取得的是實(shí)物形式的收入技能題（未要求做） ?計(jì)算分析題 9.1 開(kāi)發(fā)費(fèi)用 150 萬(wàn)元，未超過(guò)前兩項(xiàng)成本之和的 10%（150 萬(wàn)元），可據(jù)實(shí)扣除 扣除項(xiàng)目金額 =（300+1 200 1+20%）+157.7+150=2107.7 萬(wàn)元 增值額 000-2107.7=892.3 萬(wàn)元 增值額占扣除項(xiàng)目金額 =892.3 107.7=42.34%應(yīng)納稅額 =892.3 30%=267.69 萬(wàn)元 借：稅金及附加 676900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 676900 9.2 扣除項(xiàng)目金額 =（500+1 500 1+20%）+210+100+（500+1500）5%=2810 萬(wàn)元 增值額 000-2810=1 190 萬(wàn)元 增值額占扣除項(xiàng)目金額 810=42.35%應(yīng)納稅額 19030%=357萬(wàn)元 若利息支出不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?扣除項(xiàng)目金額 =（500+1 500 1+20%）+210+（500+1500）10%=2810 萬(wàn)元 增值額 000-2810=1 190 萬(wàn)元 增值額占扣除項(xiàng)目金額 810=42.35%應(yīng)納稅額 19030%=357萬(wàn)元 借：稅金及附加 570000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 570000 9.3 借：遞延所得稅資產(chǎn)——土地增值稅 500 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 500 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 500 000 貸：銀行存款 500 000 借：稅金及附加 800 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 300 000 遞延所得稅資產(chǎn)——土地增值稅 500 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 300 000 貸：銀行存款 300 000 9.4 扣除項(xiàng)目金額 =30050%+40=190萬(wàn)元 增值額 =400-190=210 萬(wàn)元 增值額占扣除項(xiàng)目金額 =210190=110.53% 應(yīng)納稅額 =21050%-19015%=76.5 萬(wàn)元 轉(zhuǎn)讓時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 800 000 11 累計(jì)折舊 200000 貸：固定資產(chǎn) 2000 000 收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí) 借：銀行存款 000000 貸：固定資產(chǎn)清理 000000 應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 400 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 增值 400000 計(jì)算應(yīng)繳土地增值稅時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 765 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 765 000 上繳稅金時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 765 000 ——應(yīng)交 增值 400000 貸：銀行存款 165000 9.5 建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅。
計(jì)算綜合樓應(yīng)納土地增值稅稅額 計(jì)算扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額 000(1-1/4)=1 500( 萬(wàn)元 000(萬(wàn)元) 扣除稅金 =18 000 5%(1+7%+3%)=990(萬(wàn)元) 應(yīng)計(jì)提開(kāi)發(fā)費(fèi)用 500+6000) 10%=750(萬(wàn)元) 加計(jì)扣除費(fèi)用 500+6000) 20%=1500(萬(wàn)元) 扣除項(xiàng)目金額 500+6000+990+750+1 500=10 740( 萬(wàn)元) 增值額=18 000-10740=7 260( 萬(wàn)元) 26010 740 100%67.60% 26040%-10 740 5%=2 367( 萬(wàn)元) ?知識(shí)應(yīng)用10.1 單項(xiàng)選擇題 10.2多項(xiàng)選擇題 （1）AC ABD（超綱）（4）ABCD BC（7）CD ABCD（10） AC 10.3 判斷題 （2）貨物出口時(shí)不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅（3）進(jìn)口貨物時(shí)，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 （4）各方均為印花稅的納稅義務(wù)人 12（8）車(chē)船使用稅對(duì)涉外企業(yè)和外籍人不征收，對(duì)內(nèi)資企業(yè)和中國(guó)公民征收 技能題（未要求做） ?計(jì)算分析題 10.1 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 =（10+12）7%=1.54 萬(wàn)元 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 15 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15 400 繳納稅款時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15 400 貸：銀行存款 15 400 10.2 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =（20-12-2 ）5%=0.3 萬(wàn)元 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額 0005%=150元 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 150 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 150 10.3 企業(yè) 2005 年應(yīng)納印花稅 000000+1 000 000 ）0.5 ‰-2 000=1 500 500貸：銀行存款 50010.4 土地使用稅 000+4000+11 000 2=40000 借：管理費(fèi)用40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅 40 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅 40 000 貸：銀行存款 40 000 10.5 應(yīng)是 A交契稅稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃，應(yīng)交契稅 =（150-100 ）3%=1.5 萬(wàn)元 借：固定資產(chǎn) 515 000 貸：應(yīng)付賬款—— B企業(yè) 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅 15 000 ?知識(shí)應(yīng)用11.1 單項(xiàng)選擇題 11.2多項(xiàng)選擇題 （1）ABC （2）ABC （3）ABCD （4）ABCD改為 BCD（5）BC（6）ABCD（7）ABCD （8）ABC 11.3 判斷題 技能題稅負(fù)=（應(yīng)納稅額計(jì)稅銷(xiāo)售總收入） 100% 年稅負(fù)=（8003000）100%=26.67% 年稅負(fù)=（6502200）100%=29.55% 由此可知，第 ?知識(shí)應(yīng)用12.1 單項(xiàng)選擇題 （1）ABC （2）ABCD 13 12.2 判斷題 技能題A項(xiàng)目年應(yīng)納增值稅＝（ 100－90）／（ 1＋17％） 17％＝1.45 萬(wàn)元 A項(xiàng)目稅后銷(xiāo)售凈收入＝（ 100－90）／（ 1＋17％）＝ 8.55 萬(wàn)元 A項(xiàng)目稅后利潤(rùn) =8.55 （1-20%）=6.84 萬(wàn)元 B項(xiàng)目年應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 1005％＝5 萬(wàn)元 B項(xiàng)目稅后銷(xiāo)售凈收入＝ 100－90－5＝5 萬(wàn)元 B項(xiàng)目稅后利潤(rùn) =5（1-20%）=4 萬(wàn)元 6.84 －4＝2.84 萬(wàn)元 通過(guò)以上比較可知，由于兩個(gè)項(xiàng)目的應(yīng)征稅種和稅率存在差異，在其他條件一致的情況下， A項(xiàng)目將為投資者帶來(lái)更多的盈利（ 2.84 萬(wàn)元），故應(yīng)該選擇 B項(xiàng)目。直接投資更重要的是 要考慮企業(yè)所得稅的稅收待遇。
更多財(cái)稅咨詢(xún)、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢(xún)官網(wǎng) 素材來(lái)源：部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢(xún)整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
