稅務(wù)籌劃，是企業(yè)納稅人在經(jīng)營(yíng)公司的過程中，最為關(guān)注的事情。如果能夠把相關(guān)的稅務(wù)籌劃做好，企業(yè)就可以在一定程度上獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。那么什么是稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)又是什么呢？如果小伙伴在日常的工作中是負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的，就不要錯(cuò)過哦。
企業(yè)并購(gòu)的稅務(wù)籌劃有哪些方面？
合理的稅收籌劃，不僅可以減少兼并和收購(gòu)的成本，實(shí)現(xiàn)并購(gòu)的效益最大化，有可能會(huì)恨得的影響企業(yè)并購(gòu)后的興衰。
并購(gòu)的稅收籌劃包括：
(1)選擇并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)環(huán)節(jié)的稅收籌劃;
(2)選擇并購(gòu)?fù)顿Y模式環(huán)節(jié)的稅收籌劃;
(3)擇并購(gòu)資本融資模式環(huán)節(jié)的稅收籌劃;
(4)選擇并購(gòu)會(huì)計(jì)處理方式環(huán)節(jié)的稅收籌劃。
籌劃點(diǎn)：
一、爭(zhēng)取股權(quán)收購(gòu)和資產(chǎn)收購(gòu)的特殊性稅務(wù)處理，遞延稅款
最新出臺(tái)的“關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組處理有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知”(財(cái)稅[2014] 109號(hào))將適用特殊性稅務(wù)處理：適用特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)收購(gòu)和資產(chǎn)收購(gòu)比例由不低于75%調(diào)整為不低于50%，因此，符合下列條件的，可以申請(qǐng)?zhí)厥庑远悇?wù)處理，暫時(shí)不用繳納稅款：
(1)合理的商業(yè)目的，而不是減少，免除或者延緩的主要目的的稅款。
(2)被收購(gòu)、合并或分立這一部分的資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行符合本通知相關(guān)規(guī)定的比例。(50%)，
(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(4)股權(quán)重組交易涉及支付金額性價(jià)比遵守本通知。
(5)在企業(yè)重組中取得股權(quán)報(bào)酬的原大股東，在重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
二、選擇資產(chǎn)購(gòu)買計(jì)劃和股權(quán)收購(gòu)的選擇
三、“過橋資金”的引入
如房地產(chǎn)和近年來其他行業(yè)“過橋融資”的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的快速發(fā)展，公司面臨的一個(gè)突出問題是資產(chǎn)值太大有哪些稅務(wù)籌劃公司，相比較而言，“原始值”的賬面金額太小，導(dǎo)致高稅收成本，甚至迫使并購(gòu)交易的結(jié)束。實(shí)踐中，為了能夠提高被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的“原值”，可以同時(shí)通過技術(shù)引入“過橋資金”，變債權(quán)為股權(quán)，從而進(jìn)行實(shí)現(xiàn)中國(guó)轉(zhuǎn)讓收益的的降低，減少稅收成本。
四、計(jì)劃爭(zhēng)取分期付款的稅
“對(duì)于投資企業(yè)所得稅政策問題的非貨幣性資產(chǎn)的通知“的要求(財(cái)稅[2014] 116號(hào))，和”非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入居民企業(yè)的認(rèn)可，則可在沒有外國(guó)投資的非貨幣性資產(chǎn)超過5年的時(shí)間，即使分期付款列入相應(yīng)年度應(yīng)納稅所得額，計(jì)算需要繳納企業(yè)所得稅。“稅收對(duì)個(gè)人股東量存在于并購(gòu)過程過大，缺乏必要的資金的實(shí)際問題，在實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和個(gè)人的一些地區(qū)采取協(xié)議的簽訂，分期繳納稅款實(shí)踐中，并購(gòu)企業(yè)和個(gè)人也可以善加利用。
五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的籌劃
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))規(guī)定：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)于簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，股權(quán)變更手續(xù)完成后，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理辦法(試行)”(國(guó)家稅務(wù)公告總局2014年第67號(hào))規(guī)定，“有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人，納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)到主管當(dāng)月稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅:
(1)受讓方已支付或部分支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款;
(2)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)生效;
(3)已經(jīng)享受關(guān)稅或股東權(quán)益的實(shí)際性能受讓;
(4)有效的國(guó)家當(dāng)局的判斷，登記或公告;
(5)本辦法第3條的第四至第七項(xiàng)行為已經(jīng)完成;其他證據(jù)
(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的情況表明有哪些稅務(wù)籌劃公司，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓有發(fā)生了。由此可見，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的簽訂或價(jià)款的支付是否會(huì)影響稅收義務(wù)的產(chǎn)生，都需要提前籌劃，延遲稅收義務(wù)的產(chǎn)生。
以上是關(guān)于企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)的稅務(wù)籌劃工作重點(diǎn)的解答。詳細(xì)信息你可以登陸廣東公務(wù)員考試網(wǎng)。如有疑問，歡迎向華圖教育企業(yè)知道提問。點(diǎn)擊咨詢>>>
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