增值稅納稅籌劃論文
增值稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁功能使商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃活動(dòng)具有可能性。接下來(lái)是小編為您整理的增值稅納稅籌劃論文，希望對(duì)您有所幫助。
摘要：
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，納稅籌劃將來(lái)勢(shì)必在企業(yè)發(fā)展中占重要地位。而增值稅作為我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的重要稅種，在涉及范圍、現(xiàn)行稅制等方面為企業(yè)進(jìn)行籌劃提供了廣闊的空間，對(duì)增值稅進(jìn)行納稅籌劃無(wú)疑有著深刻的現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè)；納稅籌劃；增值稅
1商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃的可行性和必要性
1.1商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃的可行性
①增值稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁功能使商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃活動(dòng)具有可能性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換中財(cái)稅籌劃，企業(yè)通過(guò)提高或壓低價(jià)格的方法，把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)商的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。任何企業(yè)都存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的愿望，但要把這種愿望轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)也不容易。
②稅收政策的引導(dǎo)性使商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃具有可能性。不同行業(yè)的企業(yè)適用的增值稅政策的差異性、特定地區(qū)的企業(yè)適用的增值稅政策的差異性以及增值稅稅法構(gòu)成要素的差異性使商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃具有可行性。
1.2商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃的必要性
①有利于減少稅負(fù)節(jié)約成本。對(duì)于商貿(mào)企業(yè)而言要想追求最大的盈利，必須盡可能的控制成本。商貿(mào)企業(yè)涉及的主要稅種包括增值稅和企業(yè)所得稅，作為企業(yè)重要稅種的增值稅有著很大的籌劃空間。商貿(mào)企業(yè)的零售業(yè)務(wù)、視同銷售業(yè)務(wù)、進(jìn)口業(yè)務(wù)以及一些企業(yè)在零售商品的同時(shí)還兼營(yíng)加工、修理修配勞務(wù)都會(huì)涉及到增值稅的繳納。因此，商貿(mào)企業(yè)很有必要對(duì)增值稅進(jìn)行納稅籌劃從而降低稅負(fù)節(jié)約成本創(chuàng)造利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)。
②有利于納稅人更好的掌握和實(shí)施稅收法規(guī)。要想有效的實(shí)施納稅籌劃，納稅人必須隨時(shí)隨地密切注意國(guó)家稅收法律的變更及新政策的出臺(tái)，稅法一旦發(fā)生變化納稅人就會(huì)馬上采取行動(dòng)通過(guò)一些合法的操作來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。商貿(mào)企業(yè)在減輕稅負(fù)的同時(shí)提高了納稅意識(shí)，在一定程度上推動(dòng)稅收法律及法規(guī)的貫徹、實(shí)施。
③有利于商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。商貿(mào)企業(yè)通過(guò)對(duì)增值稅進(jìn)行納稅籌劃減少了企業(yè)的現(xiàn)金流出，同時(shí)增加了企業(yè)的可用資金及稅后收益，這符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的與動(dòng)機(jī)?？芍滟Y金的增加有利于企業(yè)在其他方面更好的發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。
2增值稅納稅籌劃方法在商貿(mào)企業(yè)中的具體運(yùn)用
2.1采購(gòu)結(jié)算方式的納稅籌劃
企業(yè)的采購(gòu)結(jié)算方式主要分為兩種：一種是賒銷；一種是現(xiàn)金采購(gòu)。無(wú)論采用哪種結(jié)算方式都應(yīng)在稅法的允許范圍之內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)盡量選擇對(duì)商貿(mào)企業(yè)有利的結(jié)算方式，延遲支付貨款的時(shí)間為企業(yè)取得無(wú)息貸款。具體的操作方法如下：
①在簽訂采購(gòu)合同時(shí)與供貨商協(xié)議采用分期付款或者賒銷的方式盡可能的拖延資金流出的時(shí)間。
②與供應(yīng)商達(dá)成共識(shí)盡早提供增值稅專用發(fā)票，可以較早的進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。企業(yè)通過(guò)減少當(dāng)期貨幣資金支出的方式達(dá)到利益最大化的目的。
2.2通過(guò)兼營(yíng)行為進(jìn)行納稅籌劃
所謂的兼營(yíng)行為指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括應(yīng)稅勞務(wù)和銷售貨物，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)，但是，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不同時(shí)發(fā)生在同一位購(gòu)買者身上，即不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為。根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)與應(yīng)稅勞務(wù)和貨物一并征收增值稅。對(duì)從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，但是增值稅的征收率只有3%，這樣看來(lái)不分開(kāi)核算比較有利。在一般情況下，無(wú)論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人分開(kāi)核算還是較為有利的。
2.3通過(guò)混合銷售行為進(jìn)行納稅籌劃
混合銷售行為指生活中有些銷售行為即涉及貨物有涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，即在同一項(xiàng)銷售行為中即包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。這種混合銷售行為給征管雙方在管理上帶來(lái)了很多困難，為了便于征收管理，增值稅實(shí)施細(xì)則中規(guī)定：對(duì)于從事生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)人的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅，即不可以分別核算。以上列舉單位以外的其他單位和個(gè)人在發(fā)生混合銷售行為時(shí)視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。
2.4增值稅稅收優(yōu)惠政策的有效利用
政府為了優(yōu)化資源配置、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)而制定了不少的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)商貿(mào)企業(yè)所體現(xiàn)的稅負(fù)情況來(lái)看，至今商貿(mào)企業(yè)還未有任何一家已經(jīng)獲批得到增值稅稅收優(yōu)惠政策?？偟膩?lái)說(shuō)我國(guó)商貿(mào)企業(yè)能夠享有的增值稅稅收優(yōu)惠政策與其他企業(yè)相比很少，不過(guò)通過(guò)細(xì)致的了解和解讀增值稅稅收優(yōu)惠政策，不難找出可以籌劃的空間。概括地說(shuō)，商貿(mào)企業(yè)可以大致通過(guò)下面這些方面考慮是否存在可以利用增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃的空間：
①合理的規(guī)劃所售商品的類別結(jié)構(gòu)，并在顧及企業(yè)盈利的前提下，充分合理的配置能夠和減征或免征增值稅的商品；
②及時(shí)關(guān)注發(fā)生地震、洪水等自然災(zāi)害地區(qū)、邊遠(yuǎn)貧困縣以及國(guó)家政策規(guī)定需要扶植、鼓勵(lì)地區(qū)的有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策等。
2.5通過(guò)增值稅延期納稅進(jìn)行籌劃
增值稅延期納稅又叫做納稅期的遞延，指根據(jù)我國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定允許企業(yè)在一定期限內(nèi)，延遲繳納或分期繳納稅款。從稅收法律規(guī)定上我們可以看出納稅期限最多只有一個(gè)月的期限，所以要根據(jù)納稅期限進(jìn)行籌劃幾率是很小的，利用推遲納稅發(fā)生時(shí)間這方面進(jìn)行籌劃才能延期納稅，為企業(yè)減少銀行利息的支出，節(jié)約貨幣資金給企業(yè)帶來(lái)更大的利潤(rùn)。
3完善商貿(mào)企業(yè)對(duì)增值稅納稅籌劃的管理
3.1商貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅籌劃中存在的問(wèn)題
商貿(mào)企業(yè)利用稅收法律知識(shí)并結(jié)合商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具體的涉稅事項(xiàng)，來(lái)對(duì)增值稅進(jìn)行有效的'納稅籌劃，通過(guò)減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)流動(dòng)資金等實(shí)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。
成功的納稅籌劃案例很多，但是由于納稅籌劃在我國(guó)還處于起步階段，在有的方面還不是很完善，造成有的納稅人對(duì)納稅籌劃不是十分了解，片面理解納稅籌劃的概念，有的企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的事情，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)關(guān)只要交給財(cái)務(wù)部門就可以高枕無(wú)憂了其他部門也無(wú)需關(guān)心；甚至有的企業(yè)認(rèn)為只要跟稅務(wù)局搞好關(guān)系，有事可以通過(guò)疏通關(guān)系搞定；甚至有的企業(yè)，從局部或者整體看來(lái)稅務(wù)核算工作是符合規(guī)定的操作，但是仔細(xì)看的話就發(fā)現(xiàn)由于企業(yè)沒(méi)有密切注意國(guó)家稅收法律的變更及新政策的出臺(tái)并且對(duì)稅收政策沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)細(xì)致的研究和分析導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)核算工作中出現(xiàn)紕漏，看似合法的操作，其事實(shí)上已經(jīng)形成偷稅，從而受到稅務(wù)部門的處罰。因此商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)也要完善企業(yè)對(duì)納稅籌劃的管理。為了使商貿(mào)企業(yè)更好的進(jìn)行納稅籌劃，大致從以下幾個(gè)方面完善企業(yè)對(duì)納稅籌劃的管理。
3.2完善的方法
①企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)納稅籌劃足夠重視。只有領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性才能使納稅籌劃在企業(yè)正常的實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織企業(yè)財(cái)務(wù)及核心人員系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，使企業(yè)員工正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃并及時(shí)、準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵，尤其要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員有關(guān)納稅籌劃方面知識(shí)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。
②增加企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所之間的聯(lián)系。在如今社會(huì)，要進(jìn)行有效的納稅籌劃必須善于借力，廣泛學(xué)習(xí)各方面的知識(shí)，調(diào)動(dòng)各方面的能力。最好的方法就是借助稅務(wù)師事務(wù)所的力量，事務(wù)所在稅收政策和稅務(wù)情報(bào)方面有最準(zhǔn)確、最新、最全面的信息，事務(wù)所有著最專業(yè)的稅務(wù)人才，涉稅經(jīng)驗(yàn)相當(dāng)豐富，納稅籌劃水平高。納稅籌劃是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)技術(shù)要求高并且政策性強(qiáng)的工作對(duì)職員工作能力要求十分高，商貿(mào)企業(yè)除了要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)素質(zhì)外，同時(shí)還要加強(qiáng)同稅務(wù)師事務(wù)所的溝通與聯(lián)系，提高商貿(mào)企業(yè)的稅法意識(shí)、納稅籌劃實(shí)施能力和稅收政策的分析理解能力。
③及時(shí)掌握稅收法律的變化，及時(shí)準(zhǔn)確把握稅收政策。稅收知識(shí)面廣量大,并且在不斷變化之中，商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須以合法性為基礎(chǔ)，這就要求商貿(mào)企業(yè)時(shí)刻關(guān)注稅收相關(guān)政策的變化，及時(shí)把握稅收政策動(dòng)態(tài)，也要求商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)人員必須要同時(shí)具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)和稅收法律知識(shí)，及時(shí)分析稅收法律變化后對(duì)企業(yè)納稅籌劃造成的影響并對(duì)企業(yè)原有的籌劃決策進(jìn)行變更以確保企業(yè)增值稅納稅籌劃的合法性及安全度，使商貿(mào)企業(yè)的納稅籌劃順利進(jìn)行。
④保持企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系。納稅人應(yīng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)遵守稅收合作信賴主義即公眾信任原則，一方面商貿(mào)企業(yè)作為納稅人應(yīng)該及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向商貿(mào)企業(yè)提供稅收信息資料。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)充分信任稅務(wù)機(jī)關(guān)決策的準(zhǔn)確性與公正性，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)商貿(mào)企業(yè)是否依法納稅有所懷疑財(cái)稅籌劃，商貿(mào)企業(yè)有權(quán)利要求被稅務(wù)機(jī)關(guān)充分信任。
參考文獻(xiàn)：
[1]李海霞.某企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題的研究[D].大連海事大學(xué),2014.
[2]趙佳.基于會(huì)計(jì)政策選擇的企業(yè)納稅籌劃研究[D].內(nèi)蒙古大學(xué),2014.
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