內(nèi)部審計工作規(guī)劃方案優(yōu)化
為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價與鑒定、咨詢和服務(wù)職能，促進(jìn)集團(tuán)公司各有關(guān)方面不斷提升內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平，特就下階段（3到5年）的內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃如下：
一、整體工作目標(biāo)
通過各項審計工作的開展，希望達(dá)到三方面目標(biāo)：
一是加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)，完善公司風(fēng)險防范管理機(jī)制。
二是通過審計發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，對公司經(jīng)濟(jì)活動做到事前了解情況、事中審計監(jiān)督、事后總結(jié)報告，將審計中發(fā)現(xiàn)的一些存在于公司經(jīng)營管理中的不足和問題，及時提出并上報董事會，同時提出相應(yīng)的整改建議，落實到經(jīng)營管理層執(zhí)行解決。
三是通過審計結(jié)論，總結(jié)最佳實踐經(jīng)驗，在公司內(nèi)部推廣利用，加速審計成果的轉(zhuǎn)換。提高集團(tuán)公司管理水平，促進(jìn)企業(yè)的自我完善。
二、內(nèi)部審計的職能定位
主要職能：評價和鑒定（90%） 基本職能：監(jiān)督和檢查（10%）
內(nèi)部審計工作職能經(jīng)歷了監(jiān)督和檢查、評價和鑒定、咨詢和服務(wù)三個層面的職能發(fā)展，監(jiān)督和檢查是內(nèi)部審計的基本職能，是最傳統(tǒng)意義上的審計職能。
適應(yīng)現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要，充分發(fā)揮上述內(nèi)部審計工作的整體目標(biāo)，我們把主要職能定位于評價和鑒定。
為了評價、鑒定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)問題，并逐步建議解決問題的辦法，達(dá)成內(nèi)部審計目標(biāo)，最終從根本上解決公司經(jīng)營過程中存在風(fēng)險問題，幫助公司管理者達(dá)成目標(biāo)，并促使集團(tuán)公司健康良性發(fā)展。
三、內(nèi)部審計的管理體系
（一）、確定審計監(jiān)察中心的框架體系，具體包括制度體系、人員的配備、
工作內(nèi)容體系、方式手段等內(nèi)容，增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立地位，明確其工作職責(zé)，確定具體的業(yè)務(wù)工作范疇等。
1、制定規(guī)章及管理辦法
基本制度體系如下：
2、逐步配備齊全的專業(yè)人才
A、配備內(nèi)部審計人員，需要充分考慮公司的環(huán)境。
我們公司是資金密集型企業(yè)，開發(fā)經(jīng)營具有涉及面廣、項目耗資巨大、投資周期長、資金回收慢、經(jīng)營風(fēng)險大，而且下屬公司地域分散、管理鏈條長。
因此，必須配備適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計人員開展專業(yè)性的工作，以確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量，切實有效的幫助公司保護(hù)資產(chǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
B、針對不同的專業(yè)線，配備適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計人才。
執(zhí)行具體的審計業(yè)務(wù)時，由下列專業(yè)的審計人員組成專門小組實施具體的審計業(yè)務(wù)，以達(dá)到最佳的執(zhí)行效果。
3、盡可能形成量化的審計評估結(jié)果
在進(jìn)行合規(guī)性審計時，考慮對每項審計業(yè)務(wù)循環(huán)采用三項指標(biāo)評價方式，首先評價被審計對象制度的完善程度，然后了解其現(xiàn)有制度執(zhí)行的合規(guī)程度，最后對其具體執(zhí)行效果進(jìn)行評價。每項目指標(biāo)設(shè)定不同的分值，并結(jié)合執(zhí)行審計的結(jié)果對各項指標(biāo)進(jìn)行評分，最終得出加權(quán)分值。就不同的加權(quán)分值設(shè)定A、B、C、D等不同的等級，根據(jù)加權(quán)分值給出具體的信用等級。
4、對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理
結(jié)合集團(tuán)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)及《內(nèi)部審計章程》的要求，以利于工作開展為原則，將集團(tuán)公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)劃分成財務(wù)審計、管理審計、工程審計、風(fēng)險監(jiān)察四大類。
（二）、拓展工作思路，多手段、多方法完善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
1、指導(dǎo)內(nèi)部審計人員標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，提高工作質(zhì)量和效率
編制《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)操作指南》，對工作內(nèi)容進(jìn)行有效梳理，形成系統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)循環(huán)，對具體的審計業(yè)務(wù)形成思路，并在日后的審計過程中不斷的總結(jié)完善。以便盡可能多的涵蓋經(jīng)營業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)和獲取更多的審計發(fā)現(xiàn)。如下實例：
2、加強(qiáng)審計檔案管理，做到有據(jù)可依
逐步建立審計檔案資料庫，作為在內(nèi)部審計工作過程中提出審計發(fā)現(xiàn)和給出審計建議的依據(jù)和參考標(biāo)準(zhǔn)，具體通過制定《內(nèi)部審計檔案管理辦法》來進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)實施。內(nèi)容包括但不限于過往審計檔案、公司基本信息資料、內(nèi)控管理制度等。
3、加強(qiáng)人員的基本素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)
制定《審計監(jiān)察職業(yè)規(guī)范及保密管理辦法》，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強(qiáng)審計、監(jiān)察工作信息保密，有效的規(guī)避信息涉密風(fēng)險。要求公司審計監(jiān)察人員公正、客觀的開展內(nèi)部審計工作，并對其獲取到的企業(yè)信息進(jìn)行保密，同時內(nèi)部審計監(jiān)察人員必須具備一定的勝任本職工作的能力。
4、實施內(nèi)審人員業(yè)務(wù)滲透，加強(qiáng)事前控制
制定《內(nèi)部審計人員委派管理辦法》，在相對成熟的城市公司配備專職的內(nèi)部審計人員，協(xié)助集團(tuán)各專業(yè)口審計主管開展對城市公司的內(nèi)部審計工作，并全面審計、監(jiān)督城市公司的日常經(jīng)營管理業(yè)務(wù)。具體履行下列基本職責(zé)：
1）根據(jù)集團(tuán)公司審計監(jiān)察中心工作部署，由內(nèi)審人員制定派駐公司審計工作計劃，報審計監(jiān)察中心審批備案。計劃中的審計項目，在實施過程中，應(yīng)當(dāng)編制審計方案，并按相關(guān)程序?qū)徟髮嵤?/p>
2）檢查被派駐公司執(zhí)行、落實集團(tuán)公司和本公司各項規(guī)章制度的有關(guān)情況。
3）檢查被派駐公司經(jīng)營管理的情況。
4）檢查被派駐公司的資產(chǎn)管理、物資采購、工程管理情況；并對派駐公司的物資采購、工程管理等事宜進(jìn)行事前、事中的審查監(jiān)督。
5）檢查被派駐公司財務(wù)管理、財務(wù)收支、會計核算的情況。
6）列席被派駐公司重要的經(jīng)營決策性會議及其他會議，履行監(jiān)督職能。
7）檢查被派駐公司所有經(jīng)營業(yè)務(wù)及其他與審計有關(guān)的事項。
要求內(nèi)審人員嚴(yán)格遵照專業(yè)化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的要求建立《內(nèi)部審計工作臺帳》（以下簡稱為“工作臺帳”），真實、完整、公允地反映參與經(jīng)營管理、決策和審計監(jiān)督的過程和結(jié)果。工作臺帳作為外派內(nèi)審人員工作考評的重要依據(jù)。
5、建立內(nèi)部審計部門的考核體系。
為確保審計工作質(zhì)量，除了在管控過程中的系列支持外，我們還建議建立內(nèi)部的績效考評方案，具體通過《內(nèi)部審計績效管理辦法》來進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)實施。
1）由董事會負(fù)責(zé)監(jiān)督審計監(jiān)察中心公正實施內(nèi)部審計人員的考核工作，審批業(yè)績考核目標(biāo)、考核結(jié)果；負(fù)責(zé)審核、處理考核申訴。
2）直接上級是績效考核的執(zhí)行者，負(fù)責(zé)：
A、提出業(yè)績考核目標(biāo)。直接上級根據(jù)中心工作計劃，在與下屬溝通的基礎(chǔ)上提出業(yè)績考核目標(biāo)；
B、執(zhí)行考核。直接上級在充分了解掌握下屬的考核信息的基礎(chǔ)上，對被考核者進(jìn)行綜合評價，得出各個指標(biāo)的考核得分；
C、分析考核結(jié)果。直接上級針對下屬的考核結(jié)果，分析業(yè)績考核目標(biāo)沒有實現(xiàn)的原因，與被考核者一起尋找相應(yīng)的改善措施；
D、組織考核溝通。直接上級在執(zhí)行考核過程中，要經(jīng)常性與下屬進(jìn)行全方位的溝通，通過考核前溝通保證下屬理解和認(rèn)同業(yè)績考核目標(biāo)，通過考核期間溝通來保證考核者的工作盡量不偏離業(yè)績考核目標(biāo)，通過考核后溝通保證被考核者接受考核結(jié)果，并尋求相應(yīng)的改善措施。
3）人力資源中心負(fù)責(zé)運(yùn)用考核結(jié)果，并將考核結(jié)果作為重要的人事檔案，進(jìn)行及時歸檔，并妥善保管。
6、做好風(fēng)險防范，加強(qiáng)監(jiān)察力度和對責(zé)任缺失的追究
1）建立失職問責(zé)、管理責(zé)任追究運(yùn)行機(jī)制
制定《管理責(zé)任追究管理辦法》，對集團(tuán)董事會、集團(tuán)總部及下屬各單位經(jīng)營班子成員，各中心、部門的負(fù)責(zé)人及管理層，事件直接當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱“問責(zé)對象”）在其工作職責(zé)范圍內(nèi)由于故意或者過失，不履行或者不正確履行部門職責(zé)，以致影響工作秩序和工作效率，造成不良影響和后果的行為，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究。
2）加強(qiáng)教育和引導(dǎo)
制定《員工廉潔從業(yè)管理規(guī)定》，通過教育、預(yù)防員工在從業(yè)過程中的不良言行，促進(jìn)集團(tuán)全體員工誠信從業(yè)、廉潔自律。從員工層面和管理層面集團(tuán)內(nèi)審體系建設(shè)，規(guī)定員工從業(yè)過程中不可觸及的高壓紅線。任何人違反相應(yīng)的條款，都要采取行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰相結(jié)合的方式進(jìn)行監(jiān)督處理。
（三）、建立有效的信息反饋和審計成果運(yùn)用機(jī)制
1、書面報告的原則
對所有審計成果均采用書面報告的形式。報告主要分成三大類：1）審計工作報告，審計監(jiān)察中心應(yīng)于每半年向董事會提交審計工作報告一次；2）、審計報告，針對每一個審計項目，從評價、鑒定的角度，以事務(wù)為中心出具審計報告，經(jīng)過規(guī)定的流程審批后報送董事會參閱；3）、監(jiān)察報告，針對具體的人和事，從監(jiān)督、檢查的角度，以處理人為中心出具監(jiān)察報告，經(jīng)過規(guī)定的流程審批后報送董事會參閱。
2、意見落實的原則
結(jié)合董事長批準(zhǔn)的審計報告，審計監(jiān)察中心要出具審計意見書，通過規(guī)定的程序和有效的渠道落實到被審計單位。并要求被審計單位在規(guī)定的時限內(nèi)進(jìn)行整改落實，反饋落實結(jié)果。
四、2014年重點(diǎn)實施計劃
(一) 計劃的內(nèi)容
1、以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，對所屬企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價。
2、以管理審計為基礎(chǔ)，對所屬企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價；按照制度規(guī)定“有離任必審計”的管理原則，實施對集團(tuán)公司副總經(jīng)理級以上及特殊崗位責(zé)任人的離任審計。對在任期內(nèi)的工作績效、內(nèi)部管理和個人廉政等方面情況進(jìn)行客觀評價。
3、以工程項目管理審計為重點(diǎn)，開展工程審計業(yè)務(wù)。
1）以工程管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況為切入點(diǎn)，實施工程管理、造價、預(yù)決算審計。
圍繞工程項目的全過程進(jìn)行管理和控制，主要審計工程項目合同的簽訂情況、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況以及項目資金管理與核算情況。重點(diǎn)審查工程投標(biāo)預(yù)算與合同定價，對于實際投資額與預(yù)算合同定價相差數(shù)額較大的工程項目，要找出問題的原因，提出警示和追究責(zé)任的建議，以提升工程項目管理水平，提高工程項目管理效益，增強(qiáng)防范建設(shè)資金浪費(fèi)損失的風(fēng)險能力。
2）重點(diǎn)開展工程項目、招標(biāo)采購等支出性經(jīng)濟(jì)合同事前審計工作，充分發(fā)揮事前審計的預(yù)防作用。
通過審查工程項目相關(guān)的投標(biāo)文件、工程合同、施工協(xié)議和制度文件等資料，評價其內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等方面的規(guī)范性、有效性。
4、充分運(yùn)用審計成果，加快審計成果的轉(zhuǎn)化。
對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時指出，跟蹤整改，總結(jié)反饋，轉(zhuǎn)化應(yīng)用，以典型問題的發(fā)現(xiàn)來糾正普遍問題，由事后控制向事前監(jiān)督預(yù)防轉(zhuǎn)移，變補(bǔ)救為防范，提高管理決策的正確性和控制措施的實效性。
一是將審計意見書在OA公開。審計結(jié)果公開既是對內(nèi)部審計質(zhì)量的考驗，也是對被審計單位存在問題的曝光，有利于加強(qiáng)員工的監(jiān)督作用，有利于對審計查出的問題迅速進(jìn)行整改。
二是對典型的審計發(fā)現(xiàn)綜合分析形成案例。將審計結(jié)果歸納、總結(jié)，重點(diǎn)對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行原因剖析和根源挖掘，形成案例在OA知識模塊發(fā)布。
三是加強(qiáng)審計查出問題整改情況反饋機(jī)制。審計監(jiān)察中心充分發(fā)揮審計意見落實整改的現(xiàn)實作用，審計報告審批通過后，向被審計單位發(fā)送審計意見書，同時把審計整改情況和審計建議落實作為相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的考核指標(biāo)。通過審計回訪、召開專題會議等形式定期監(jiān)督被審計單位落實審計意見和整改的情況。
5、堅持以人為本，加強(qiáng)內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)。
積極營造有利于內(nèi)部審計監(jiān)察人才成長的良好環(huán)境集團(tuán)內(nèi)審體系建設(shè)，是開展內(nèi)部審計監(jiān)察工作成敗的關(guān)鍵所在。因此，要進(jìn)一步優(yōu)化審計人才成長的環(huán)境，不斷為審計人才隊伍注入新的生機(jī)和活力。
充實財務(wù)審計工作力量，根據(jù)不同時期審計工作的重點(diǎn)和要求，開展多種形式的繼續(xù)教育和培訓(xùn)活動。努力提高審計人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和其他綜合素質(zhì)，認(rèn)真執(zhí)行《審計監(jiān)察職業(yè)規(guī)范及保密管理辦法》，培養(yǎng)審計人員不斷增強(qiáng)全局意識、責(zé)任意識、管理意識、風(fēng)險意識和自律意識。
6、完成董事會和高級管理層交辦的其它審計監(jiān)察工作。
(二) 計劃實現(xiàn)的控制載體
內(nèi)部審計工作實行年、季、月、周部門工作計劃制度，委派內(nèi)部審計人員同時實行工作臺賬制度。專業(yè)審計項目按《內(nèi)部審計工程程序》的要求執(zhí)行。
每半年向董事會提交審計工作報告。
每個項目執(zhí)行完畢，向董事會提交審計報告或監(jiān)察報告。
根據(jù)審計報告審批結(jié)果，向被審計單位出具審計意見書，落實審計成果。
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