如何對(duì)年終獎(jiǎng)進(jìn)行合理避稅？一、年終獎(jiǎng)的適用稅率二、年終獎(jiǎng)納稅計(jì)算方法1個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等 于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以 12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照上表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人 所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金 涎用稅率- 速算扣除數(shù)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。工賞”人僑1粗？逬鍥率橫主A 3m福辭削衢SW”a和連尊扣陰?kù)?吒訂- 』■不?過(guò)15臨元配」10. 1S過(guò)蚯00元至幔苗元酣邵*件亜過(guò)帙加元至學(xué)m元時(shí)郃2W5曲四.超過(guò) 300!)KOOO 元的25.1Q0E.'i.iSil JSCdO 元至 55000 元的Sf!5b3茁3755-1甬ffl過(guò)55000 住 SOWO元的時(shí)?3弘5605*'LiS過(guò)￡0000元部井.圧局葉2、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī) 定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的 差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適 用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與 費(fèi)用扣除額的差額）＞適用稅率-速算扣除數(shù)。由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì) 算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采 用一次。三、年終獎(jiǎng)合理避稅的籌劃思路1、在稅法許可的前提下，充分利用稅收優(yōu)惠政策，既不增加單位支出，又能增 加個(gè)人收入。2分析工資與獎(jiǎng)金增減變動(dòng)對(duì)納稅額的影響，尋找工資、獎(jiǎng)金增減變化平衡 點(diǎn)，合理確定年終獎(jiǎng)發(fā)放數(shù)額的范圍，確定怎樣發(fā)年終獎(jiǎng)能夠使納稅人的稅負(fù)最 輕。3、依據(jù)年終獎(jiǎng)在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次的規(guī)定，把年終獎(jiǎng)分解成兩個(gè)部分， 一部分以年終獎(jiǎng)的形式單獨(dú)發(fā)放，另一部分以月獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等形式并入工資發(fā)放。4、綜合考慮企業(yè)整體稅負(fù)個(gè)人所得稅的納稅籌劃應(yīng)充分考慮員工工資薪酬的安排對(duì)企業(yè)稅后凈利潤(rùn)的影 響。也就是說(shuō)，作為工資薪酬的個(gè)稅籌劃2021一次性年終獎(jiǎng)合理避稅，不能僅考慮個(gè)人稅負(fù)輕重，對(duì)員工的 工資薪酬作出安排，要對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅進(jìn)行綜合考慮，例如我們把工 資籌劃為福利發(fā)放時(shí)，要考慮到福利費(fèi)不能超過(guò)工資總額的14%的界限，福利費(fèi)超過(guò)工資總額14%的部分不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，將會(huì)影響稅后凈利潤(rùn)。
只 有充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，正確把握稅收政策差異，才能實(shí)現(xiàn)個(gè)人和企業(yè)稅后利 潤(rùn)最大化。四、具體避稅辦法1、通過(guò)福利手段減少名義工資的籌劃由企業(yè)提供一些必要福利，相應(yīng)地減少自己的工資，并使改變后的工資實(shí)際水平 和以前保持一致。1）、由企業(yè)單位提供低租金的住房，而不是支付含有購(gòu)房費(fèi)用或房租補(bǔ)貼的高 工資；如有可能，還可以把一些家具、住宅設(shè)備等連同房屋一起提供給個(gè)人。2）、由企業(yè)提供假期旅游津貼，組織公費(fèi)旅游，而不是直接向個(gè)人提供用于個(gè) 人休假、旅游等方面的收入。3）、由企業(yè)向個(gè)人提供種種福利設(shè)施及服務(wù)，如提供就餐服務(wù)，提供免費(fèi)的醫(yī) 療保障及文化、教育等服務(wù)設(shè)施，這樣可以在職工收入沒(méi)有增加的情況下使生活 和消費(fèi)水準(zhǔn)得到較大幅度的提高，從而降低應(yīng)納稅所得額。4）、由企業(yè)向職工提供交通工具，減少工資中的交通補(bǔ)貼。5）、由企業(yè)向職工提供醫(yī)療保障、文化、教育服務(wù) ；向職工子女提供醫(yī)療、教育 等費(fèi)用6）、企業(yè)向職工轉(zhuǎn)售股票認(rèn)購(gòu)權(quán)。2、利用公積金優(yōu)惠政策根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所 得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕144號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家 或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。
個(gè) 人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得 稅。單位可充分利用上述政策，利用當(dāng)?shù)卣?guī)定的住房公積金最高繳存比例為職工 繳納住房公積金，為職工建立一種長(zhǎng)期儲(chǔ)備。3、均衡每月收入降低稅率。在按月計(jì)算繳納個(gè)稅的情況下，工資、薪金所得很可能在不同的納稅期限出現(xiàn)較 大的波動(dòng)，即出現(xiàn)有的月份收入過(guò)高，有的月份收入偏低等現(xiàn)象。如按上述實(shí)際 收入狀況直接繳稅，將意味著個(gè)人既要在高收入的月份被課以較高稅率的個(gè)稅。 同時(shí)，在較低的收入月份里又不能享受稅法為個(gè)人所提供的種種優(yōu)惠政策，如法 定的費(fèi)用扣除、較低的稅率征收等。因此，可以通過(guò)推遲或提前獲得收入，使自 己的收入盡可能在各個(gè)納稅期限內(nèi)保持均衡。這樣，不僅避免了在某個(gè)月份被課 以較高稅率的重稅，還能分享每個(gè)月稅法提供的費(fèi)用扣除和費(fèi)用減免等優(yōu)惠。4、合理分配年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)在月工資與年終獎(jiǎng)之間進(jìn)行有效的合理的分配從而達(dá)到降低適用稅率的效 果。5、有效避開(kāi)盲區(qū)”盲區(qū)”是因年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法導(dǎo)致的特別結(jié)果。根據(jù)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅 計(jì)算方法會(huì)出現(xiàn)一個(gè)規(guī)律：如果年終獎(jiǎng)數(shù)額增加到或超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，使得對(duì) 應(yīng)的納稅稅率提高一檔，如從 3%提高到10%，隨之納稅額也相應(yīng)地大幅增加。
不過(guò)，這種情況在獎(jiǎng)金增加幅度大到一定數(shù)額（或稱平衡點(diǎn)”時(shí)又會(huì)消失，重新 回到獎(jiǎng)金增加 的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎(jiǎng)金稅后也能多得。由于個(gè)人所得稅稅率有七檔，這些臨界點(diǎn)也有多個(gè)，每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間的 區(qū)間，人們形象地稱之為 盲區(qū)”或者 無(wú)效區(qū)間”，表明在這些區(qū)間內(nèi)，所得增加 與稅負(fù)增加不相匹配2021一次性年終獎(jiǎng)合理避稅，稅收調(diào)節(jié)功能的失效與盲目。具體詳見(jiàn)下表V * V WO? ?nM?II*v?w4-? r * w < 1? W : ? ?? r"1?mF! ?va?HV '' r.、?
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